2019
星座运势2019

  100.自2019年4月1日起,征税人购进国内游客运输任职的进项税额答允抵扣。获得增值税电子通俗发票,以及解说游客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁道车票、公道、水道等其他客票,其抵扣刻日是多久?

  答:现行企业所得税实行法人税造,企业应以法人工主体,估计并缴纳企业所得税。《中华公民共和国企业所得税法》第五十条第二款轨则“住民企业正在中国境内设立不拥有法人资历的开业机构的,应该汇统共算并缴纳企业所得税”。因为分支机构不拥有法人资历,其谋划景况应并入企业总机构,由企业总机构汇统共算应征税款,并享福闭联优惠战略。

  答:可能。自2019年4月1日起,增值税平常征税人购进国内游客运输任职,其进项税额答允从销项税额中抵扣。

  答:平常征税人正在增值税税率调解前已按原实用税率开具的增值税发票,因产生贩卖折让、中止或者退回等情状必要开具红字发票的,假使购置方尚未用于申报抵扣,贩卖方可能正在购置方将发票联及抵扣联退回后,正在增值税发票拘束编造中填开并上传《开具红字增值税专用发票音信表》,并遵循调解前税率开具红字发票。

  答:财税﹝2019﹞13号的奉行刻日为2019年1月1日至2021年12月31日,即财税﹝2019﹞13号轨则的幼型微利企业所得税优惠战略实用于2019年至2021年度,企业正在2018年度汇算清缴时仍实用原有的税收优惠战略。

  必要指挥的是,征税人出口货色劳务、产生跨境应税举动不实用加计抵减战略,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  244.B公司2019年3月从平常征税人转挂号为幼范围征税人后,2019年5月份收到当年2月份购进原资料的增值税专用发票,怎样管束?

  答:凭据《财务部国度税务总局闭于一切推开开业税改征增值税试点的通告》(财税〔2016〕36号)轨则,谋划租赁任职是指正在商准时期内将有形动产或者不动产让与他人运用且租赁物全豹权稳固更的营业举动。不动产租赁任职属于谋划租赁任职。

  107.征税人购进国内游客运输任职获得的观光社、航空票务署理等票务署理机构享福差额纳税战略并依6%税率开具的署理游客运输用度电子通俗发票,是否可能行动抵扣凭证?

  答:本次转变,除“原实用16%税率且出口退税率为16%的出口货色劳务”及“原实用10%税率且出口退税率为10%的出口货色、跨境应税举动”表,其他货色劳务、跨境应税举动的出口退税率坚持稳固。以是,原“增值税实用税率为16%、出口退税率为13%”的货色,转变后实用税率降至13%,出口退税率仍坚持13%稳固。

  汇算清缴时,企业投资者将获得的铁道债券利钱收入乘以50%的金额填入《中华公民共和国企业所得税年度征税申报表(A类,2017年版)》附表《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)第23行“(三)获得铁道债券利钱收入减半征收企业所得税”。

  答:离境退税战略,是指境表游客正在离境港口离境时,对其正在退税商号购置的退税物品退还增值税的战略。

  答:遵循国度税务总局通告2019年4号第五条轨则,转挂号为幼范围征税人无行业节造,但清楚轨则务必挂号为平常征税人的景况除表。遵循《造品油零售加油站增值税征收拘束手段》(国度税务总局令第2号揭晓,国度税务总局令第44号修正)条件,造品油零售加油站一律认定为增值税平常征税人。以是造品油零售加油站不行转挂号为幼范围征税人。

  答:凭据《国度税务总局闭于推广幼范围征税人自行开具增值税专用发票试点鸿沟等事项的通告》(国度税务总局通告2019年第8号)第一条和《闭于〈国度税务总局闭于推广幼范围征税人自行开具增值税专用发票试点鸿沟等事项的通告〉的解读》第二条轨则,为了进一步便当幼微企业开具增值税专用发票,纳入自开专票试点的行业中的全豹幼范围征税人,均可能志愿运用增值税发票拘束编造自行开具增值税专用发票,不受月贩卖额规范的节造。也便是说,月贩卖额未逾越10万元(含本数,以1个季度为1个征税期的,季度贩卖额未逾越30万元)的试点行业幼范围征税人,产生增值税应税举动,必要开具增值税专用发票的,可能采用运用增值税发票拘束编造遵循相闭轨则自行开具增值税专用发票。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第(一)项轨则,平常征税人四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的,可能实用加计抵减战略。这里的“四项任职贩卖额”,是指四项任职贩卖额的合计数。以是兼营四项任职的征税人,应以四项任职合计贩卖额占扫数贩卖额的比重是否逾越50%,推断其是否可能实用加计抵减战略。

  答:免征增值税战略调解后,仍然运用增值税发票拘束编造的幼范围征税人,月贩卖额未逾越10万元的,可能一直运用现有税控修造开具发票,也可能志愿不再运用税控修造开具增值税发票。

  66.增值税平常征税人(农产物深加工企业除表)购进农产物,获得(开具)农产物贩卖发票或收购发票的,怎样估计进项税额?

  答:不行能。遵循《财务部税务总局闭于简并增值税税率相闭战略的通告》(财税〔2017〕37号)和《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)的轨则,征税人购进农产物既用于出产13%税率货色又用于出产贩卖其他货色任职的,必要阔别核算。未阔别核算的,联合以增值税专用发票或海闭进口增值税专用缴款书上解说的增值税额为进项税额,或以农产物收购发票或贩卖发票上解说的农产物买价和9%的扣除率估计进项税额。

  (1)协同创投企业正在投资始创科技型企业满2年的年度停止后3个月内,向协同创投企业主管税务构造管理注册手续,注册时应报送《协同创投企业片面所得税投资抵扣注册表》,同时将相闭原料留存备查(备查原料同公司造创投企业)。协同企业多次投资统一始创科技型企业的,应按年度阔别注册。

  194.实用增值税免退税手段的出口企业,正在2019年6月30日前出口涉及退税率调解的货色劳务,以及产生涉及退税率调解的跨境应税举动,出口退税率怎样实用?

  80.D单元2019年4月对原有厂房举行补葺改造,扩张不动产原值逾越50%,为本次补葺购进的资料、修造、中心空调等进项税额,还必要分两年抵扣吗?

  175.为什么要设定一口吻六个月增量留抵税额大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条目?

  答:遵循现行战略轨则,航空署理公司收取的退票费,属于当代任职业的纳税鸿沟,应遵循6%税率估计缴纳增值税。E公司因公事支出的退票费,属于可抵扣的进项税鸿沟,其增值税专用发票上解说的税额,可能从销项税额中抵扣。

  一是闭心“应征税所得额”和“减免所得税额”两个项宗旨填报。“应征税所得额”是推断企业是否适宜幼型微利企业条目和分档实用“减半再减半”“减半纳税”等分歧战略的最首要目标,这个行次必然要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享福普惠性所得税减免战略的减免所得税金额,这个行次呈现了企业享福税收优惠的直接功劳。

  答:增值税平常征税人有简便计税设施的应征税额,不行能从加计抵减额中抵减。加计抵减额只能能抵减平常计税设施下的应征税额。

  答:《财务部海闭总署税务总局国度药品监视拘束局闭于罕见病药品增值税战略的通告》(财税〔2019〕24号)第四条轨则,罕见病药品是指经国度药品监视拘束部分容许注册的罕见病药品造剂及原料药。罕见病药品鸿沟实运动态调解,由财务部、海闭总署、税务总局、药监局凭据改观景况应时清楚。将来跟着人们对罕见病的认知加深,以及对罕见病药品的加快研发和审批上市,罕见病对症药品将渐渐扩张。为此,国度闭联部分将凭据景况应时对罕见病药品实运动态调解。

  答:增值税平常征税人当期应征税额大于零时,就可能用加计抵减额抵减当期应征税额,当期未抵减完的,结转下期一直抵减。

  答:《国度税务总局闭于幼范围征税人免征增值税战略相闭征管题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第4号)第八条轨则,幼范围征税人月贩卖额未逾越10万元的,当期因开具增值税专用发票仍然缴纳的税款,正在增值税专用发票扫数联次追回或者按轨则开具红字专用发票后,可能向主管税务构造申请退还。

  为饱动企业推广投资,鞭策家产技艺升级换代,经国务院容许,自2014年起,对局限核心行业企业简化固定资产加快折旧实用条目。财务部、税务总局先后于2014年、2015年两次下发文献,清楚闭联固定资产加快折旧优惠战略,首要搜罗以下四个方面战略实质:一是六大行业和四个规模核心行业企业新购进的固定资产,均答允按轨则折旧年限的60%缩短折旧年限,或采用选取加快折旧设施。二是上述行业幼型微利企业新购进的研发和出产谋划共用的仪器、修造,单元价格不逾越100万元的,可一次性税前扣除;三是全豹行业企业新购进的特意用于研发的仪器、修造,单元价格不逾越100万元的,可一次性税前扣除,逾越100万元的,答允加快折旧;四是全豹行业企业持有的单元价格不逾越5000元的固定资产,可一次性税前扣除。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,自4月1日起,增值税平常征税人购进国内游客运输任职,其进项税额答允从销项税额中抵扣。以是,D公司获得的4月2日高铁车票,可估计抵扣进项税额,3月28日的高铁车票则不行估计抵扣。

  答:宇宙适宜条宗旨区域,经财务部、海闭总署、税务总局注册后,均可履行离境退税战略。截至目前,履行离境退税战略的区域共有26个,搜罗北京、上海、天津、安徽、福修、四川、厦门、辽宁、青岛、深圳、江苏、云南、陕西、广东、黑龙江、山东、新疆、河南、宁夏、湖南、甘肃、海南、重庆、河北、广西、江西。

  答:因为幼范围征税人开具增值税专用发票后,下游平常征税人可能抵扣专用发票上解说的税款,为保护增值税抵扣链条的完美性,幼范围征税人向税务构造申请代开的增值税专用发票应该正在缴纳增值税后方可开具。幼范围征税人月贩卖额未逾越10万元(以1个季度为1个征税期的,季度贩卖额未逾越30万元)的,当期因开具增值税专用发票仍然缴纳的税款,正在增值税专用发票扫数联次追回或者按轨则开具红字专用发票后,可能向主管税务构造申请退还。

  答:遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,征税人获得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。关于该局限进项税额,实用加计抵减战略的征税人,可正在转入抵扣确当期,估计加计抵减额。

  个中,天使投资片面让与始创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他刊出算帐始创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的,申报时应一并供应刊出算帐企业主管税务构造受理并解说刊出算帐等景况的《天使投资片面所得税投资抵扣注册表》,以及前期享福投资抵扣战略后税务构造受理的《天使投资片面所得税投资抵扣景况表》。

  “一加力”:对幼型微利企业年应征税所得额不逾越100万元的局限,减按25%计入应征税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应征税所得额逾越100万元但不逾越300万元的局限,减按50%计入应征税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,本质税负阔别降至5%和10%。

  113.E公司从事航道疏浚,是否属于供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职四项任职的鸿沟?

  169.某征税人实用加计抵减战略,2019年6月其正在某栈房召开产物推行会,获得栈房开具的住宿费、餐费和场所租赁费三张专用发票,三项用度的进项税额都可能估计加计抵减额吗?

  答:《闭于铁道债券利钱收入所得税战略的通告》(财务部税务总局通告2019年第57号,以下简称“57号通告”)清楚的铁道债券利钱收入所得税战略搜罗企业所得税战略和片面所得税战略。对企业投资者持有2019-2023年刊行的铁道债券获得的利钱收入,减半征收企业所得税,对片面投资者持有2019-2023年刊行的铁道债券获得的利钱收入,减按50%计入应征税所得额估计征收片面所得税,税款由兑付机构正在向片面投资者兑付利钱期间扣代缴。

  106.供应国内游客运输任职的航空企业正在收取票款时一并代收的民航起色基金,应怎样开具增值税电子通俗发票?

  跨区域谋划的增值税幼范围征税人享福地方税费减半优惠时存正在的题目,企业正在营业产生地报验后预缴申报附加税时未享福减征优惠,回到注册地申报时因为报验地未享福优惠,但本质应享福,酿成注册地申报平常填写数据后正在申报表“本期应补(退)税(费)额”处酿成负数多缴,存正在多缴税款的退税应注册地退税依然申请报验地退税?

  (1)不属于被投资始创科技型企业的倡导人、雇员或其支属(搜罗妃耦、父母、儿女、祖父母、表祖父母、孙儿女、表孙儿女、兄弟姐妹,下同),且与被投资始创科技型企业不存正在劳务差遣等相干;

  145.A公司是2018年1月设立的征税人,2018年9月挂号为平常征税人。A公司应以什么岁月的贩卖额来推断是否实用加计抵减战略?是仅估计挂号为平常征税人此后的贩卖额吗?

  答:2018年研发用度加计扣除优惠战略改观首要有两方面:一是2018年1月1日至2020年12月31日岁月,研发用度加计扣除的比例降低到75%;二是委托境表举行研发举动所产生的用度,遵循用度本质产生额的80%计入委托方的委托境表研发用度。委托境表研发用度不逾越境内适宜条宗旨研发用度三分之二的局限,可能按轨则正在企业所得税前加计扣除。委托境表举行研发举动不搜罗委托境表片面举行的研发举动。

  答:凭据《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,自2019年4月1日起,原实用16%税率且出口退税率为16%的出口货色,出口退税率调解为13%。2019年6月30日前(含2019年4月1日前),征税人出口上述货色,实用增值税免退税手段的,购进时已按调解前税率征收增值税的,奉行调解前的出口退税率,购进时已按调解后税率征收增值税的,奉行调解后的出口退税率。遵循上述轨则,因该批货色出口日期正在6月30日之后,过渡期仍然终结,应联合实用13%的退税率。

  答:征税人购进国内游客运输任职,获得增值税电子通俗发票或解说游客身份音信的航空、铁道等单子,按轨则可抵扣的进项税额,正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料(二)》第8b栏“其他”中。

  122.增值税平常征税人有简便计税设施的应征税额,其简便计税设施的应征税额可能抵减加计抵减额吗?

  335.一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人,资产总额为4000万元,年贩卖收入1000万元的始创科技型企业,正在2019年度能否享福创业投资企业税收优惠战略?

  答:遵循《境表游客购物离境退税拘束手段(试行)》(国度税务总局通告2015年第41号揭晓,国度税务总局通告2018年第31号修正)的轨则,退税商号开具《离境退税申请单》时,要查对境表游客有用身份证件,同时正在离境退税拘束音信编造中搜聚以下音信:一是境表游客有用身份证件音信以及其上标注或也许搜聚的最终入境日期;二是境表游客购置的退税物品音信以及对应的增值税通俗发票号码。

  144.2019年4月1日后,征税人工享福加计抵减战略,正在出产、糊口性任职业估计四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重时,是否应搜罗稽察查补贩卖额或征税评估调解贩卖额?

  162.A公司2019年4月1日树立并挂号为平常征税人。2019年4月至2020年2月获得了进项税额但贩卖收入为0。2020年3月至5月产生贩卖举动,且四项任职贩卖额占比逾越50%。该征税人2019年和2020年是否实用加计抵减战略?假使实用,可否补提2019年的加计抵减额?

  征税刻日改观必要供应什么原料?管理序次是征税人自行闭系主管税务构造改观?依然正在申报表膺采用改观?

  答:适宜条宗旨从事出产、糊口任职业平常征税人遵循当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应征税额。

  答:凭据《跨区域谋划汇总征税企业所得税征收拘束手段》(国度税务总局通告2012年第57号揭晓)第五条轨则,上年度认定为幼型微利企业的跨区域谋划企业,其二级分支机构不马上分摊缴纳企业所得税。这里是指今年度幼型微利企业预缴时,假使上年度也是幼型微利企业的,今年度幼型微利企业的二级分支机构不马上预缴。以是,幼型微利企业二级分支机构是否马上预缴,凭据的条目是上年度是否也是幼型微利企业。假使是,其二级分支机构不马上预缴;假使不是,其二级分支机构必要马上预缴。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第(一)项轨则,平常征税人四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的,可能实用加计抵减战略。遵循增值税暂行条例和营改增试点履行手段的轨则,贩卖额是指征税人产生应税举动获得的扫数价款和价表用度,搜罗遵循平常计税设施计税的贩卖额和遵循简便计税设施计税的贩卖额。以是,正在估计四项任职贩卖额占比时,征税人采用实用简便计税设施计税的贩卖额应搜罗正在内。

  答:加计抵减战略属于税收优惠,遵循征税人可抵扣的进项税额的10%估计,用于抵减征税人的应征税额。但加计抵减额并不是征税人的进项税额,从加计抵减额的酿成机造来看,加计抵减不会酿成留抵税额,所以也不行申请留抵退税。

  答:遵循《闭于调解增值税征税申报相闭事项的通告》(国度税务总局通告2019年第15号),凭据加计抵减额估计公式和缓常征税人申报表填写阐发,征税人正在4月的加计抵减额和应征税额估计如下:

  (2)主管税务构造通过搜集授与征税人上传的《音信表》,编造主动校验通事后,天生带有“红字发票音信表编号”的《音信表》,并将音信同步至征税人端编造中。

  51.新办或刊出幼范围征税人按季申报的,本质谋划期亏折一个季度的,是遵循本质谋划期享福依然按季享福优惠?

  答:可能。对增值税平常征税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物,遵循10%扣除率估计进项税额。

  318.企业投资者持有2019-2023年刊行的铁道债券,正在2023年此后年度获得利钱收入的,可能享福减半纳税优惠吗?

  答:履行离境退税战略的区域需适宜以下条目:(一)该区域省级公民当局赞成履行离境退税战略,提交履行计划,自行担负须要的用度开销,并为海闭、税务囚系供应闭联条目;(二)该区域也许确立有用的部分共同就业机造,正在省级公民当局联合诱导下,由财务部分会同海闭、税务等相闭部分合伙协和促进,确保本区域就业稳固有序展开;(三)运用国度税务总局商海闭总署确定的跨部分、跨区域的互联互通的离境退税音信拘束编造;(四)适宜财务部、海闭总署和国度税务总局条件的其他条目。

  35.按季申报的幼范围征税人剔除不动产让与贩卖额后可享福免征增值税战略,正在申报时应戒备什么?

  答:为楷模征税申报,提拔征税人申报体验,预缴申报表和年度征税申报表中对铁道债券利钱收入减半征收企业所得税优惠战略修设了特意的行次。

  346.公司造创投企业和协同创投企业法人协同人享福创业投资企业优惠战略是否必要向税务构造注册?

  答:(1)该游客购置的羊绒衫可能申请管理离境退税。遵循《财务部闭于履行境表游客购物离境退税战略的通告》(中华公民共和国财务部通告2015年第3号)的轨则,境表游客正在退税商号购置的退税物品,从已履行离境退税战略的其他区域离境,适宜退税申请条宗旨,可能申请管理离境退税。境表游客申请管理离境退税,需知足“离境日距退税物品购置日不逾越90天”的条目。遵循上述轨则,本例中游客从上海(已履行离境退税战略的区域)离境时,其自宁夏购置的枸杞,因离境日隔断购置日已逾越90天,不行申请管理离境退税;其自北京购置的羊绒衫可能申请管理离境退税。

  答:遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,转变后该商品的实用税率下调为13%,出口退税率也同步下调为13%,关于该商品而言,转变前的实用税率和出口退税率是一律的,均为16%;转变的实用税率和出口退税率也是一律的,均为13%。

  136.出产、糊口性任职业征税人是指供应四项任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人,这里50%含不含本数?

  97.E公司因员工出差安顿解除,支出给航空署理公司退票费,并获得了6%税率的增值税专用发票。E公司可能抵扣该笔进项税额吗?

  为了进一步便利征税人和税务职员确切懂得减税降费闭联战略,有用途理就业中碰到的题目,劝导征税人充沛享福减税降费盈余,国度税务总局履行减税降费就业诱导幼组办公室(以下简称“减税办”)凭据题目回复归口拘束的条件,将各地战略奉行历程中反响的题目,遵循就业职责推送闭联司磋商,减税办对举行了严谨梳理并经闭联司审核确认,酿成《2019年减税降费战略回复汇编》(第一辑),供专家参考。

  276.假使幼型微利企业因为对战略懂得缘由预缴时未享福优惠,那么年度终结后是否另有机遇享福优惠战略?

  答:遵循《国度税务总局闭于调解增值税征税申报相闭事项的通告》(国度税务总局通告2019年第15号)轨则,征税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票,正在征税申报时应该遵循申报表调解前后的对应相干,将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列原料(一)》第1行“13%税率的货色及加工补葺修配劳务”“开具增值税专用发票”闭联列次。同时,因为原实用16%税率的贩卖额仍然正在前期遵循未开具发票收入申报征税,本期应该正在《增值税征税申报表附列原料(一)》第1行“13%税率的货色及加工补葺修配劳务”“未开具发票”闭联列次填写相应负数举行冲减。

  67.增值税平常征税人从批发、零售闭节购进实用免征增值税战略的蔬菜而获得的通俗发票,能否行动估计抵扣进项税额的凭证?

  答:遵循现行战略轨则,征税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税举动估计缴纳增值税。假使幼范围征税人月贩卖额未逾越10万元(以1个季度为1个征税期的,季度贩卖额未逾越30万元)的,当期因开具增值税专用发票仍然缴纳的税款,正在增值税专用发票扫数联次追回或者按轨则开具红字专用发票后,可能向主管税务构造申请退还已缴纳的增值税。

  答:可能。与实行查账征收式样和实行审定应税所得率征收式样的企业通过填报征税申报表估计享福税收优惠分歧,实行审定应纳所得税额征收式样的企业,由主管税务构造凭据幼型微利企业普惠性所得税减免战略的条目与企业的景况举行推断,适宜条宗旨,由主管税务构造遵循序次调解企业的应纳所得税额。闭联调解景况,主管税务构造应该实时示知企业。

  答:征税人改观征税刻日(搜罗按月改观为按季或按季改观为按月)的本质申请时期分歧,其改观后征税刻日的生效时期分歧:如正在季度第一个月内申请改观征税刻日的,可自申请改观确当季起按改观后的征税刻日申报征税;正在季度第二、三个月内申请改观征税刻日的,申请改观确当季内仍按改观前的征税刻日申报征税,可自下季度起按改观后的征税刻日申报征税。

  254.企业预缴企业所得税,是按什么时点的资产总额、从业人数和应征税所得额景况推断享福幼型微利企业所得税优惠战略?

  164.A公司是幼范围征税人,供应四项任职的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%,可能实用加计抵减战略吗?

  答:为落实幼型微利企业普惠性所得税减免战略,税务总局对《中华公民共和国企业所得税月(季)度预缴征税申报表(A类,2018年版)》等局限表单样式及填报阐发,以及《中华公民共和国企业所得税月(季)度预缴征税申报表(B类,2018年版)》举行了修订,扩张了从业人数、资产总额等数据项,并升级优化税收征管编造,力求帮帮企业精准享福优惠战略。正在填报预缴申报表时,以下两个方面应该核心闭心:

  不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的扫数进项税额×当期出口货色劳务和产生跨境应税举动的贩卖额÷当期扫数贩卖额

  答:“对象脱贫区域”搜罗832个国度扶贫斥地就业核心县、集结连片特困区域县(新疆阿克苏区域6县1市享福片区战略)和修档立卡贫苦村。对象脱贫区域的实在名单由县级以上当局的扶贫就业部分管任。研究到修档立卡贫苦村数目繁多,且履行动态拘束,以是《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)未附“对象脱贫区域”的实在名单,企业如有必要可向表地扶贫就业部分查阅或问询。

  答:现行企业所得税实行法人税造,企业应以法人工主体,估计从业人数、资产总额等目标,即汇总征税企业的从业人数、资产总额搜罗分支机构。

  答:一共有五个条目。一是从2019年4月税款所属期起,一口吻6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;二是征税信用品级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未产生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情状的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务构造惩办两次及以上;五是自2019年4月1日起未享福即征即退或先征后返(退)战略。

  答:关于《闭于推广固定资产加快折旧优惠战略实用鸿沟的通告》(财务部税务总局通告2019年第66号)揭晓前,造功课企业未能享福固定资产加快折旧战略的,可选取以下两种式样管束:

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条轨则,出产、糊口性任职业征税人,是指供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职(以下称四项任职)获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人。四项任职的实在鸿沟遵循《贩卖任职、无形资产、不动产解释》(财税〔2016〕36号印发)奉行。汽车租赁营业,属于解释中确当代任职。假使该征税人四项任职贩卖额的占比适宜条目,则可能实用加计抵减战略。

  答:增值税平常征税人从批发、零售闭节购进实用免征增值税战略的蔬菜而获得的通俗发票,不得行动估计抵扣进项税额的凭证。

  答:《国度税务总局闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(国度税务总局通告2019年第14号)清楚,遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,实用加计抵减战略的出产、糊口任职业征税人,应正在年度初次确认实用加计抵减战略时,通过电子税务局(或前去办税任职厅)提交《实用加计抵减战略的声明》。

  84.E公司2019年3月份购入一间厂房,当月获得增值税专用发票并正在增值税发票采用确认平台勾选确认,管理3月税款所属期申报时,该厂房的进项税额可能一次性抵扣吗?

  答:财税〔2019〕13号文献清楚2019年1月1日前2年内产生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且适宜财税13号文献轨则和财税〔2018〕55号文献轨则的其他条宗旨,可能实用财税〔2018〕55号文献轨则的税收战略。所提的投资时期是2017年3月,属于2019年1月1日前2年内产生的投资,如适宜财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文献轨则的其他条目,可能自2019年度出手享福创业投资企业税收优惠战略。

  202.E公司向境表供应电道计划及测试任职,2019年4月1日增值税转变前实用税率和退税率均为6%。2019年4月1日增值税转变后该公司对表供应电道计划及测试任职的退税率会调解吗?

  答:此次降低增值税幼范围征税人免税规范,战略实用对象便是年应税贩卖额500万元以下的幼范围征税人,并无其他规范,与四部委《中幼企业划型规范轨则》中的幼微企业没有对应相干。

  答:遵循《财务部税务总局闭于创业投资企业和天使投资片面相闭税收战略的通告》(财税〔2018〕55号)和《财务部税务总局闭于履行幼微企业普惠性税收减免战略的通告》(财税〔2019〕13号)轨则,始创科技型企业需同时适宜以下条目:

  答:凭据《企业所得税法》第一条轨则,“正在中华公民共和国境内,企业和其他获得收入的机闭为企业所得税的征税人”“片面独资企业、协同企业不实用本法”。以是,个别工商户、片面独资企以及协同企业不是企业所得税的征税责任人,也就不行享福幼型微利企业普惠性所得税减免战略。

  答:遵循《中华公民共和国发票拘束手段》轨则,“不适宜轨则的发票,不得行动财政报销凭证,任何单元和片面有权拒收”。以是,可将已获得的发票联次退回贩卖方,并条件贩卖方从头为A单元开具确切的发票。

  答:增值税加计抵减战略中所称的出产、糊口任职业征税人,是指供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人。

  2.回收投资时,从业人数不逾越300人,个中拥有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年贩卖收入均不逾越5000万元;

  105.B公司高管是表籍职员,其因公出差,获得解说护照音信的国内铁道车票,B公司可能抵扣该笔游客运输用度的进项税额吗?

  研究到企业多业谋划的本质景况,为巩固确定性与可操作性,正在实在推断企业所属行业时,可运用收入目标加以断定。造功课企业是指以造功课行业营业为主开营业,固定资产参加运用当年的主开营业收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。收入总额是指企业所得税法第六条轨则的收入总额。

  答:现行企业所得税法及其履行条例轨则,对因为技艺前进产物更新换代较速,以及终年处于强颤动、高侵蚀状况的固定资产可能实行加快折旧。这一轨则没有行业节造,笼盖了包蕴造功课正在内的全豹行业企业。

  答:凭据《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,调解增值税税率等多项深化增值税转变的战略自2019年4月1日起履行,个中出产、糊口性任职业征税人实用加计抵减战略奉行至2021年12月31日。

  答:预缴地实行的月贩卖额指差额扣除后的贩卖额。如征税人供应修立任职,按总包扣除分包后的差额确认贩卖额,以推断是否实用幼范围征税人10万元免税战略。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第(二)项轨则,遵循现行轨则不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得加计10%估计加计抵减额。《开业税改征增值税试点履行手段》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(六)项轨则,征税人购进贷款任职的进项税额不得从销项税额中抵扣。以是,B公司20万元贷款利钱开销对应的进项税额不行加计10%估计加计抵减额。

  235.增值税平常征税人正在2019年4月1日增值税税率调解前已按原16%、10%实用税率开具了增值税专用发票。如产生销货退回、开票有误、应税任职中止等情状,购置方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回,贩卖方开具红字发票应怎样操作?

  假设一企业2019年度的应征税所得额是280万元,正在享福幼型微利企业所得税优惠战略后,当年需缴纳的企业所得税是多少?

  223.某境表游客2019年4月1日来我国嬉戏。4月3日,该游客正在北京某退税商号购置了一件旗袍,获得退税商号当天为其开具的增值税通俗发票和退税申请单,发票解说税率13%,价税合计4520元。4月5日,该游客将旗袍行动礼品送给了中国老友。2019年4月6日该游客从北京离境。该游客是否可能就其购置的旗袍申请管理离境退税?

  答:闭于赔本企业享福固定资产加快折旧战略志愿不高的题目,按现行战略轨则,企业凭据本身出产谋划必要,也可采用不实行加快折旧战略。企业由于赔本,采用不享福固定资产加快折旧战略,恰巧也许是出于通盘出产谋划周期甜头最大化的研究。这也呈现了战略计划是保障企业能切凿凿实享福到盈余,而非谋求短期战略效应。

  假使上季度不适宜幼型微利企业条目,本季度适宜条目,其多预缴的税款,凭据《国度税务总局闭于履行幼型微利企业普惠性所得税减免战略相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第2号)轨则,可正在此后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

  答:幼型微利企业年应征税所得额针对的是今年度,不搜罗应该归属于以前年度的应征税所得额。查补以前年度的应征税所得额,应相应调解对应年度的申报,如不涉及添补赔本等事项,对当年的申报不形成影响。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,平常征税人四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的,可能享福加计抵减战略。正在估计四项任职贩卖占比时,贩卖额中搜罗申报贩卖额、稽察查补贩卖额、征税评估调解贩卖额。

  答:不行能。遵循《财务部闭于履行境表游客购物离境退税战略的通告》(中华公民共和国财务部通告2015年第3号)的轨则,境表游客购置的退税物品由境表游客自己随身带领或随行托运出境,是境表游客申请离境退税的须要条目。本例中该游客已将购置的旗袍赠予中国老友,未由游客自己随身带领或随行托运出境,以是该游客不行就其购置的旗袍申请离境退税。

  凭据上述轨则,实用加计抵减战略的征税人,当期可抵扣进项税额均可能加计10%抵减应征税额,不但限于供应四项任职对应的进项税额。必要戒备的是,凭据39号通告第七条第(四)项轨则,征税人出口货色劳务、产生跨境应税举动不实用加计抵减战略,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  161.实用加计抵减战略的征税人,应正在年度初次确定实用加计抵减战略时,提交《实用加计抵减战略的声明》,手续何如管理?

  答:片面让与非上市(挂牌)公司股权,应按产权变更书据税目缴纳印花税,可能享福减征优惠战略。如片面让与上市公司(挂牌)股权,属于证券交往印花税领域,不正在财税〔2019〕13号轨则的减征鸿沟。

  答:凭据《企业所得税优惠事项拘束目次(2017年版)》(国度税务总局通告2018年第23号附件)轨则,幼型微利企业享福优惠战略,需打算以下原料留存备查:

  300.固定资产加快折旧战略实用鸿沟推广至扫数造功课规模后,目前可能实用固定资产加快折旧战略的行业搜罗哪些?

  答:必要填报。幼范围征税人让与不动产,除了遵循申报编造提示填报不动产音信以表,还应凭据战略实用景况据实填写幼范围征税人申报表闭联栏次,完美申报当期扫数贩卖额。

  168.为指挥网上申报的征税人实时提交《实用加计抵减战略的声明》,税务构造对音信编造做了哪些修设?

  答:为落实国务院简政放权、放管联合、优化任职的条件,税务总局正在2018年下发了《闭于揭晓修订后的企业所得税优惠战略事项管理手段的通告》(国度税务总局通告2018年第23号)。《企业所得税优惠战略事项管理手段》清楚企业享福优惠事项选取“自行判别、申报享福、闭联原料留存备查”的管理式样,企业投资者可凭据谋划景况以及闭联税收轨则自行推断是否适宜优惠事项轨则的条目,并通过填报企业所得税征税申报表享福税收优惠,正在年度征税申报及享福优惠事项前无需再实行注册手续,遵循轨则归集和留存闭联原料备查即可。

  实在来说:(一)游客购物申请开单开票:境表游客正在退税商号购置退税物品后,必要申请退税的,应该向退税商号索取境表游客购物离境退税申请单和贩卖发票。(二)海闭验核确认:境表游客正在离境港口离境时,应该主动持退税物品、退税申请单、退税物品贩卖发票向海闭申报并回收海闭囚系。海闭验核无误后,正在境表游客购物离境退税申请单上签章。(三)署理机构审核退税:境表游客凭护照等自己有用身份证件、海闭验核签章的退税申请单、退税物品贩卖发票向设正在管理境表游客离境手续的离境港口分开区内的退税署理机构申请管理退税。退税署理机构对闭联音信审核无误后,为境表游客管理退税。

  78.B单元2018年6月购入一层写字楼,获得增值税专用发票,购入写字楼的不动产进项税额正在2018年7月申报抵扣了60%,正在本年哪个月份就也许申报抵扣剩下的40%?

  答:《农产物增值税进项税额审定扣除试点履行手段》(财税〔2012〕38号)清楚轨则,农产物审定扣除手段轨则的扣除率为贩卖货色的实用税率。假使征税人出产的货色实用税率由16%调解为13%,则其扣除率也应由16%调解为13%;假使征税人出产的货色实用税率由10%调解为9%,则其扣除率也应由10%调解为9%。

  答:实用增值税免抵退税手段的出口企业,正在2019年6月30日前出口涉及退税率调解的货色劳务,以及产生涉及退税率调解的跨境应税举动,奉行调解前的出口退税率。正在估计免抵退税时,实用税率低于出口退税率的,实用税率与出口退税率之差视为零插足免抵退税估计。

  246.E公司为商务任职业的幼范围征税人,已采用自行开具增值税专用发票。E公司是否可能就商务任职营业获得的贩卖额,向税务构造申请代开增值税专用发票?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条轨则,2019年4月1日后设立的征税人,自设立之日起3个月的贩卖额适宜闭联轨则条宗旨,自挂号为平常征税人之日起实用加计抵减战略。假使征税人树立后继续未获得贩卖收入,以其初次获得贩卖收入起一口吻三个月的贩卖景况举行推断。该例中,2020年3-5月的四项任职贩卖额占比逾越50%,2020年可能享福加计抵减战略。《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则“征税人可计提但未计提的加计抵减额,可正在确定实用加计抵减战略当期一并计提。”,A公司自2019年4月1日挂号为平常征税人之日可计提但未计提的加计抵减额可能补提。

  答:征税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票,正在征税申报时应该遵循申报表调解前后的对应相干,将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税征税申报表附列原料(一)》第1行“13%税率的任职、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。

  修订后的预缴征税申报表扩张了“按季度填报音信”局限,按月度预缴的企业是否必要每月填报这局限实质?

  答:遵循现行战略轨则,幼范围征税人当期若产生贩卖不动产营业,以扣除不动产贩卖额后确当期贩卖额来推断是否逾越10万元(按季30万元)。征税人正在管理增值税征税申报历程中,可遵循申报编造提示据实填报不动产贩卖额,编造将主动提示是否逾越月贩卖额(季度贩卖额)及填报戒备事项。

  《国度税务总局闭于履行幼型微利企业普惠性所得税减免战略相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第2号)第四条轨则“当年度此前岁月因不适宜幼型微利企业条目而多预缴的企业所得税税款,可正在此后季度应预缴的企业所得税税款中抵减”,征税人是否可能采用退税?

  邮政任职,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业供应邮件寄递、邮政汇兑和机要通讯等邮政根基任职的营业举动。搜罗邮政普及任职、邮政出格任职和其他邮政任职。

  为贯彻落实本年《当局就业叙述》闭于“将固定资产加快折旧优惠战略推广至扫数造功课规模”的条件,财务部、税务总局造发《闭于推广固定资产加快折旧优惠战略实用鸿沟的通告》(财务部税务总局通告2019年第66号),清楚自2019年1月1日起,将固定资产加快折旧战略推广至扫数造功课规模。

  答:不行。征税人供应国际游客运输任职,实用增值税零税率或免税战略。相应地,购置国际游客运输任职不行抵扣进项税额。

  答:16%、10%两档增值税税率下调后,出口退税率也做了相应调解,即原实用16%税率且出口退税率为16%的出口货色劳务,出口退税率调解为13%;原实用10%税率且出口退税率为10%的出口货色、跨境应税举动,出口退税率调解为9%。除上述调解表,其他退税率坚持稳固。

  答:是的。遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)的轨则,目前暂答允解说游客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁道车票、公道和水道等其他客票,行动进项税抵扣凭证。

  答:现行战略对房地产斥地企业享福西部大斥地税收优惠战略没有节造性的轨则。设立正在西部的房地产斥地企业以《西部区域饱动类家产目次》轨则的保护性住房修造与拘束、生态幼区修造等家产项目为主开营业,且适宜闭联条宗旨,可能享福西部大斥地税收优惠战略。

  答:企业正在预缴时适宜幼型微利企业条目,税务总局通告2019年第2号仍然做出了清楚轨则,只须企业适宜这些轨则,预缴时均可能预先享福优惠战略。不过,因为幼型微利企业推断条目,如资产总额、从业职员、应征税所得额等是年度性目标,必要遵循企业整年景况举行推断,也惟有到汇算清缴时才干最终推断。以是,企业正在汇算清缴时必要凿凿估计闭联目标并举行推断,适宜条宗旨企业可能一直享福税收优惠战略,不适宜条宗旨企业,不得享福优惠,平常举行汇算清缴即可。

  遵循离境退税物品退税额的估计公式,应退增值税额应为退税物品贩卖发票金额(含增值税)与退税率的乘积。个中,“退税物品贩卖发票金额(含增值税)”,即为增值税通俗发票上的价税合计额,是估计退税物品退税额的凭据,正在本例中为1130元。闭于“退税率”,遵循39号通告的轨则,本例中游客购置茶具获得的增值税通俗发票开具日期为5月20日,发票解说税率13%,退税率应为11%,以是该游客购置茶具可得到的应退税额=1130*11%=124.3元。

  292.企业预缴时享福了幼型微利企业所得税优惠,汇算清缴时创造不适宜幼型微利企业条宗旨何如办?

  答:原固定资产加快折旧战略的实用鸿沟为生物药品造功课,专用修造造功课,铁道、船舶、航空航天和其他运输修造造功课,估计机、通讯和其他电子修造造功课,仪器仪表造功课,音信传输、软件和音信技艺任职业六大行业和轻工、纺织、刻板、汽车四个规模核心行业。除音信传输、软件和音信技艺任职业以表,其他行业均属于造功课的领域。以是,将固定资产加快折旧战略实用鸿沟推广至扫数造功课规模后,可能实用固定资产加快折旧战略的行业,搜罗扫数造功课以及音信传输、软件和音信技艺任职业。

  答:天使投资片面投资多个始创科技型企业的,对个中管理刊出算帐的始创科技型企业,天使投资片面临其投资额的70%尚未抵扣完的,可自刊出算帐之日起36个月内抵扣天使投资片面让与其他始创科技型企业股权获得的应征税所得额。

  答:《闭于增值税幼范围征税人地方税种和闭联附加减交战略相闭征管题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第5号)轨则,本次减征优惠实行自行申报享福式样,不需特别提交原料。

  答:企业正在预缴时可能享福加快折旧战略。企业正在预缴申报时,因为无法获得主开营业收入占收入总额的比重数据,可能由企业合理预估,先行享福。正在年度汇算清缴时,假使不适宜轨则比例,则一并举行调解。

  答:如某征税人2019年4月设立,2019年5月挂号为平常征税人,2019年6月若适宜条目,可能确定实用加计抵减战略,可一并计提5-6月份的加计抵减额。

  答:《国度税务总局闭于联合幼范围征税人规范等若干增值税题宗旨通告》(国度税务局总局通告2018年18号,以下简称“18号通告”)轨则,转挂号征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

  答:对企业正在2015年1月1日至2018年12月31日岁月,产生的尚未全额扣除的适宜条宗旨扶贫捐献开销,以及其他尚正在结转扣除刻日内公益性捐献开销,正在2018年度汇算清缴时,本着有利于征税人充沛享福战略盈余的研究,可能比照如下示例申报扣除。

  答:《农产物增值税进项税额审定扣除试点履行手段》(财税〔2012〕38号印发)轨则,农产物增值税进项税额扣除率为贩卖货色的实用税率。《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第一条轨则,增值税平常征税人产生增值税应税贩卖举动或者进口货色,原实用16%税率的,税率调解为13%;原实用10%税率的,税率调解为9%。上述轨则自2019年4月1日起奉行。以是,2019年4月1日此后,假使B公司贩卖的货色实用增值税税率为13%,则对应的扣除率为13%;假使贩卖的货色实用增值税税率为9%,则扣除率为9%。

  答:出口退税率调解自2019年4月1日起奉行。为给出口企业消化前期购进的货色、原资料等库存留出时期,此次出口退税率调解修设了3个月的过渡期,即2019年6月30日前,企业出口货色劳务、产生跨境应税举动,可凭据实在的情状实用相应的过渡期轨则,过渡期后再联合按调解后的退税率奉行。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第(六)项轨则,加计抵减战略奉行到期后,征税人不再计提加计抵减额,剩余的加计抵减额松手抵减。加计抵减战略奉行到期前征税人刊出,剩余的加计抵减额同样实用上述轨则,不再举行相应管束。必要阐发的是,此处加计抵减额的剩余,搜罗正数也搜罗负数。

  215.某境表游客3月20日到我国嬉戏,3月21日正在北京某退税商号购置了一批中药饮片,获得了退税商号当天为其开具的增值税通俗发票及相应退税申请单,发票上解说税率10%。4月25日,该境表游客离境,正在为该游客管理离境退税时,应运用哪档退税率估计中药饮片退税额?

  36.按季申报的幼范围征税人让与不动产,除了遵循申报编造提示填报不动产音信以表,还必要填报申报表闭联栏次吗?

  答:遵循战略轨则,年应征税所得额逾越100万元的,必要分段估计。实在是:100万元以下的局限,必要缴纳5万元(100×5%),100万元至280万元的局限,必要缴纳18万元[(280-100)×10%],加正在一道当年必要缴纳的企业所得税23万元。

  答:遵循《开业税改征增值税试点履行手段》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(一)项轨则,征税人购置货色、加工补葺修配劳务、任职、无形资产和不动产,用于全体福利或者片面消费项宗旨进项税额不得从销项税额中抵扣。C公司用于赏赐员工的20张机票,属于全体福利项目,对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  答:适宜条宗旨幼型微利企业,正在预缴时可能享福税收优惠战略,年度终结后,再联合汇算清缴,多退少补。

  79.C单元2019年1月购入一层写字楼,获得增值税专用发票,今朝尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,我单元能否正在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。

  例2.某企业2015年产生扶贫捐献100万元,其他公益性捐献50万元,当年利润总额1000万元。公益性捐献税前扣除限额120万元(1000×12%),当年税前扣除120万元。2016年度、2017年度、2018年度该企业均未产生公益性捐献开销。因为《财务部税务总局闭于公益性捐献开销企业所得税税前结转扣除相闭战略的通告》(财税〔2018〕15号)轨则,对2016年9月1日此后产生的公益性捐献开销才准予结转此后三年内扣除,因此2015年度产生的公益性捐献开销,逾越税前扣除限额的扶贫捐献开销30万元,无法正在2015年度税前扣除,2016年度、2017年度申报时均无法税前扣除。

  228.增值税平常征税人,2019年3月底产生增值税贩卖举动,并开具增值税专用发票。4月3日,购置方示知,必要将货色退回,此时,贩卖方尚未将增值税专用发票交付给购置方。征税人应该怎样开具发票?

  (1)贩卖刚直在增值税发票拘束编造中填开并上传《开具红字增值税专用发票音信表》以下简称《音信表》)。贩卖方填开《音信表》时应填写相对应的蓝字专用发票音信。

  4.《国度税务总局闭于幼范围征税人免征增值税战略相闭征管题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第4号)第三条轨则:“按固定刻日征税的幼范围征税人可能采用以1个月或1个季度为征税刻日,曾经采用,一个管帐年度内不得改观。”问幼范围征税人何时可能采用征税刻日?

  160.假设某公司2019年已实用加计抵减战略,但因为2019年四项任职贩卖额占比未达标,2020年不再享福加计抵减战略。该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额正在2020年产生进项税额转出时,必要征税人正在2020年一直核算加计抵减额的改换景况吗?

  答:遵循税务编造深化“放管服”转变相闭条件,一切解除了对企业所得税优惠事项注册拘束,幼型微利企业正在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写征税申报表闭联实质,即可享福幼型微利企业所得税减免战略。同时,税务总局正在申报表中计划了“从业人数”“资产总额”“节造或禁止行业”等闭联目标,举行电子申报的企业,征管编造将凭据申报表闭联数据,主动推断企业是否适宜幼型微利企业条目;适宜条宗旨,编造还将进一步主动估计减免税金额,主动天生表单,为企业减轻估计、填报担负。

  答:为贯彻落实税务编造“放管服”转变,优化税收境遇,有用落实企业所得税各项优惠战略,税务总局于2018年造发了《闭于揭晓修订后的〈企业所得税优惠战略事项管理手段〉的通告》(国度税务总局通告2018年23号),修订完整《企业所得税优惠战略事项管理手段》。新的管理手段轨则,企业所得税优惠事项扫数采用“自行判别、申报享福、闭联原料留存备查”的管理式样。以是,造功课企业享福固定资产加快折旧战略的,无需实行闭联手续,按轨则归集和留存备查原料即可。

  77.A单元2019年4月购入一层写字楼,获得增值税专用发票,购入写字楼的不动产进项税额还必要分两年抵扣吗?

  答:片面购置的铁道债券正在派发利钱时,应以利钱全额收入的50%为应征税所得额,遵循“利钱、股息、盈余所得”项目估计缴纳片面所得税,直接由兑付机构正在向片面投资者兑付利钱期间扣代缴。

  答:(1)该游客购置的羊绒衫可能申请离境退税。遵循《财务部闭于履行境表游客购物离境退税战略的通告》(中华公民共和国财务部通告2015年第3号)的轨则,境表游客正在退税商号购置的退税物品,从已履行离境退税战略的其他区域离境,适宜退税申请条宗旨,可能申请管理离境退税。境表游客统一日正在统一退税商号购置的退税物品金额到达500元公民币的,方能申请离境退税。遵循上述轨则,本例中游客从上海(已履行离境退税战略的区域)离境时,其自北京购置的羊绒衫,可能申请离境退税;购置的中药饮片不行申请离境退税。

  261.企业季度预缴时适宜条目享福了幼型微利企业优惠战略,正在年终汇算清缴时不适宜条目,怎样举行管束?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第六条轨则,征税人购进国内游客运输任职,其进项税额答允从销项税额中抵扣。征税人获得增值税专用发票的,以发票上解说的税额为进项税额。征税人未获得增值税专用发票的,暂遵循以下轨则确定进项税额:

  256.高新技艺企业年中适宜幼型微利企业条目,是否可能同时享福幼型微利企业所得税的税收优惠?

  答:遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第(二)项轨则,已计提加计抵减额的进项税额,假使产生了进项税额转出,征税人应正在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

  本着有利于征税人充沛享福战略盈余的研究,关于2017年度的其他公益性捐献40万元,因为正在当年限额扣除鸿沟内,可正在2017年度税前全额扣除,限额鸿沟内的8万元可行动扶贫捐献扣除,则2017年度尚有42万元的扶贫捐献开销未全额税前扣除需结转到2018年。关于2018年产生的其他公益性捐献70万元,有60万元正在扣除限额内,逾越扣除限额的10万元需结转此后年度扣除,而2018年产生的扶贫捐献50万元未取得全额扣除。以是2017年度和2018年度共有92万元的扶贫捐献开销尚未取得全额扣除,需填写年度申报表的《征税调解项目明细表》(A105000)“六、其他”行序次4列“调减金额”栏次92万元,实行全额扣除。

  答:凭据《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(通告2019年第39号)闭联轨则,自2019年4月1日起,适宜条宗旨征税人可能申请退还增量留抵税额,当期答允退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%,进项组成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车贩卖联合发票)、海闭进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证解说的增值税额占同期扫数已抵扣进项税额的比重。

  217.某境表游客“五一”岁月来我国嬉戏,5月10日正在北京某退税商号购置了一套茶具,获得退税商号当天为其开具的增值税通俗发票及退税申请单,发票解说金额1000元,税率13%,税额130元,价税合计1130元。该游客5月20日离境时海闭验核、退税构造审核均无题目。正在不研究退税署理机构手续费的景况下,该游客可得到的退税额多少?

  2018年度,该企业共产生公益性捐献开销120万元,个中适宜条宗旨扶贫捐献50万元,其他公益性捐献70万元。当年利润总额500万元。则2018年度公益性捐献税前扣除限额60万元(500×12%)。

  答:天使投资片面让与未上市的始创科技型企业股权,遵循轨则享福投资抵扣税收优惠时,应于股权让与次月15日内,向主管税务构造报送《天使投资片面所得税投资抵扣景况表》。同时,天使投资片面还应一并供应投资始创科技型企业后税务构造受理的《天使投资片面所得税投资抵扣注册表》。

  214.某境表游客3月20日到我国嬉戏,3月21日正在北京某退税商号购置了一只皮箱,获得了退税商号当天为其开具的增值税通俗发票及相应退税申请单,发票上解说皮箱税率16%。4月25日,该境表游客离境,正在为该游客管理离境退税时,应运用哪档退税率估计皮箱退税额?

  答:为便当征税人实时升级税控开票软件,税务构造供应了多种渠道供征税人采用。一是正在线升级,征税人只须正在互联网维系状况下登录税控开票软件,编造会主动提示升级,只须凭据提示即可竣事升级操作;二是自行下载升级,征税人可能正在税务构造或者税控任职单元的官方网站上自行下载开票软件升级包;三是点对点领导升级,假使征税人属于不具备互联网维系条宗旨特定征税人或者正在线升级历程中碰到题目,可能主动闭系税控任职单元享福点对点升级领导任职。

  答:1.假使某平常征税人自2019年3月转挂号为幼范围征税人,自转挂号日下期起一口吻12个月,是指2019年4月-2020年3月。2.不搜罗。

  157.假设A企业2019年11月树立,2019年11月至2020年1月四项任职贩卖额占比逾越50%。A企业能享福加计抵减战略吗?

  以是,无论是适宜原条宗旨幼型微利企业,依然适宜新条宗旨幼型微利企业,都邑从这回普惠性战略中受益。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第五条轨则,自2019年4月1日起,征税人获得不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。该征税人正在管理2019年4月税款所属期征税申报时,应将购入不动产获得的增值税专用发票份数,以及专用发票上解说的金额、税额填入《增值税征税申报表附列原料(二)》第2行“个中:本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次;同时,还需将上述实质填入本表第9行“(三)本期用于购修不动产的扣税凭证”的对应栏次。

  117.增值税加计抵减战略轨则:“征税人确定实用加计抵减战略后,当年内不再调解”,实在是指什么?

  答:凭据《国度税务总局闭于深化增值税转变相闭事项的通告》(国度税务总局通告2019年第14号)第一条、第二条轨则,增值税平常征税人正在增值税税率调解前已按原16%、10%实用税率开具的增值税发票,产生贩卖折让、中止或者退回等情状必要开具红字发票的,遵循原实用税率开具红字发票;开票有误必要从头开具的,先遵循原实用税率开具红字发票后,再从头开具确切的蓝字发票。征税人正在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税贩卖举动,必要补开增值税发票的,应该遵循原实用税率补开。

  答:征税人获得观光社、航空票务署理等票务署理机构依6%税率开具的署理游客运输用度电子通俗发票,是购进“当代任职-商务辅帮任职”,不属于购进国内游客运输任职,不行实用《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第六条闭于其他单子估计抵扣的出格轨则。遵循现行进项税抵扣的相闭轨则,征税人获得上述电子通俗发票,不行行动抵扣凭证。

  答:实用加计抵减战略的出产、糊口性任职业征税人,应正在年度初次确认实用加计抵减战略时提交《实用加计抵减战略的声明》。为指挥征税人,当征税人进入增值税申报界面时,编造将提示征税人加计抵减战略实在轨则,并示知征税人假使适宜战略轨则条目,可能通过填写《实用加计抵减战略的声明》,来确认实用加计抵减战略。该提示功效每年起码提示一次,即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期,征税人初次进入申报模块时,编造主转动出提示音信。正在其他征期月份,征税人可能通过勾选“不再提示”标识,屏障该提示音信。

  184.此次深化增值税转变中,增值税期末留抵退税涉及的都会庇护修造税、造就费附加和地方造就附加怎样估计?

  82.某征税人截至2019年3月税款所属期,《附列原料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为30万元。2019年4月税款所属期,征税人拟将待抵扣的不动产进项税额举行申报抵扣,应怎样填写增值税征税申报表?

  163.《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》提到,征税人可计提但未计提的加计抵减额,可正在确定实用加计抵减战略当期一并计提,补提时是逐月调解申报表,依然一次性正在当期计提?

  答:凭据《国度税务总局闭于非住民企业不享福幼型微利企业所得税优惠战略题宗旨通告》(国税函〔2008〕650号)轨则,非住民企业不实用幼型微利企业所得税优惠战略。

  答:凭据《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第八条轨则,可能申请留抵退税条宗旨征税人务必适宜的条目搜罗“自2019年4月1日起未享福即征即退、先征后返(退)战略”。以是,采用放弃享福即征即退战略,并自2019年4月1日起不再享福即征即退战略的征税人,可能按上述轨则享福留抵退税战略。

  83.D公司2018年9月购入一栋写字楼,遵循正本的税收战略轨则,不动产进项税额的40%应于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值税新政履行后,40%局限是否只可正在2019年4月税款所属期抵扣?

  答:遵循现行战略轨则,征税人实用简便计税设施计税的,因贩卖退回而退还给购置方的贩卖额,应该从当期贩卖额中扣减。以是,产生贩卖退回的幼范围征税人,应以本期本质贩卖额扣减贩卖退回相应的贩卖额,确定是否实用10万元以下免税战略。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,适宜轨则条目尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2019年4月1日此后一次性转入的待抵扣局限的不动产进项税额,正在当期酿成留抵税额的,可用于估计增量留抵税额。D公司如适宜留抵退税条宗旨,可能向主管税务构造申请退还增量留抵税额。

  电信任职,是指行使有线、无线的电磁编造或者光电编造等各类通讯搜集资源,供应语音通话任职,传送、发射、授与或者使用图像、短信等电子数据和音信的营业举动。搜罗根柢电信任职和增值电信任职。

  81.公司2018年10月购进不动产抵扣了进项税额的60%局限,尚未抵扣完毕的40%局限,2019年4月1日此后可能分几个月举行抵扣吗?

  遵循现行战略轨则,幼范围征税人当期若产生贩卖不动产营业,以扣除不动产贩卖额后确当期贩卖额来推断是否逾越10万元(按季30万元)。实用增值税差额纳税战略的幼范围征税人,以差额后确当期贩卖额来推断是否逾越10万元(按季30万元)。

  143.出产、糊口性任职业征税人,是指供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人。征税人正在估计贩卖额占比时,是否应剔除免税贩卖额?

  190.估计留抵退税时,答允退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×60%。征税人前守候抵扣的不动产进项税额(40%局限)于当期转入后,正在征税人申请退还留抵税额时是否组成上述“进项组成比例”估计平分子、分母的一局限?

  答:遵循现行战略轨则,征税人供应租赁任职选取预收款式样的,其征税责任产生时期为收到预收款确当天。将幼范围征税人免税规范降低至10万元的战略自2019年1月1日起奉行,其他片面正在2018年选取预收款式样获得的2019年及此后租赁期的不动产房钱收入,应实用原月贩卖额3万元(季度9万元)的免税规范,因月均房钱逾越3万元缴纳的增值税,不行申请退还。

  例1.某企业2017年共产生公益性捐献开销90万元,个中适宜条宗旨扶贫捐献50万元,其他公益性捐献40万元。当年利润总额400万元,则2017年度公益性捐献税前扣除限额48万元(400×12%),当年税前扣除48万,其余42万元向2018年度结转。

  答:留抵税额是个时点数,会跟着增值税平常征税人每一期的申报景况产生改观,所以提交留抵退税申请务必正在申报期竣事,免得对退税数额估计和后续核算形成影响。

  答:自2018年1月1日起,企业产生的职工造就经费开销,不逾越工资薪金总额8%的局限,准予正在估计企业所得税应征税所得额时扣除;逾越局限,准予正在此后征税年度结转扣除。也便是说,职工造就经费税前扣除的比例由2.5%降低到8%。

  答:非企业性单元一次性收取房钱获得的房钱收入,不实用其他片面出租不动产的战略轨则,不行以分摊后的贩卖额享福普惠性免税战略。

  答:1.管理转挂号的平常征税人知足转挂号日前一口吻12个月(以1个月为1个征税期)或者一口吻4个季度(以1个季度为1个征税期)累计贩卖额未逾越500万的条目,不过2019年只可管理一次转挂号。2.不必要适宜其他条目。

  答:铁道债券平常为中永久债券,正在债券刊行后的很长一段时期内,投资者都邑获得利钱收入。“57号通告”仅局限铁道债券的刊行时期,未局限企业获得利钱收入的时期。以是,只须企业投资者持有2019年-2023年刊行的铁道债券,正在2023年此后年度获得的利钱收入,仍可享福减半征收企业所得税优惠。

  答:税务构造凭据征税人申请留抵退税当期的征税品级来推断是否适宜轨则条目。假使正在申请时适宜轨则条目,自后品级被调解为C、D级,税务构造不追缴已退税款。但征税人此后再次申请留抵退税时,假使信用品级为C、D级,则不行再次享福该战略。

  “应征税所得额”是税收上的观念。《中华公民共和国企业所得税法》第五条轨则,“企业每一征税年度的收入总额,减除不纳税收入、免税收入、各项扣除以及答允添补的以前年度赔本后的余额,为应征税所得额。”以是,“应征税所得额”首要正在企业征税申报时运用。

  (二)购置方获得专用发票已用于申报抵扣,或者购置方获得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,由购置方按轨则正在增值税发票拘束编造中填开并上传《开具红字增值税专用发票音信表》,贩卖方凭据购置方开具的《开具红字增值税专用发票音信表》遵循调解前税率开具红字发票。

  130.假使某公司2019年实用加计抵减战略,且截至2019岁终另有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经开营业调解不再实用加计抵减战略,那么这20万元的加计抵减额余额怎样管束?

  答:过渡期内实用免抵退税手段的企业出口货色劳务、产生跨境应税举动,正在估计免抵退税时,实用税率低于出口退税率的,实用税率与出口退税率之差视为零插足免抵退税估计。

  答:此次深化增值税转变涉及增值税期末留抵退税也实用《财务部税务总局闭于增值税期末留抵退税相闭都会庇护修造税造就费附加和地方造就附加战略的通告》(财税〔2018〕80号)轨则,即对实行增值税期末留抵退税的征税人,答允其从都会庇护修造税、造就费附加和地方造就附加的计税(征)凭据中扣除退还的增值税税额。

  答:增值税加计抵减战略奉行刻日是2019年4月1日至2021年12月31日,这里的奉行刻日是指税款所属期。

  54.行政行状单元、住民委员会、村委会等非企业性单元,对表出租不动产收取的预收款,能否以分摊后的贩卖额享福幼范围征税人普惠性免征增值税战略?

  222.退税商号正在为境表游客开具《离境退税申请单》时,必要正在离境退税拘束音信编造中搜聚哪些音信?

  98.征税人工非雇员(如客户、邀请授课专家等存正在营业团结相干的职员)支出的游客运输用度,能否抵扣进项税额?

  7.按季申报的幼范围征税人从2019年3月1日起成为平常征税人,公司一季度怎样申报,怎样享福免税战略?

  158.假使某企业2019年10月份被查补(评估)出所属期2018年10月的贩卖额100万,该100万是否可能行动2019年10月份的贩卖额插足估计四项任职贩卖额的占比?

  转挂号征税人自转挂号日的下期起,产生增值税应税贩卖举动,应该遵循征收率开具增值税发票;转挂号日前已作增值税专用发票票种审定的,一直通过增值税发票拘束编造自行开具增值税专用发票;贩卖其获得的不动产,必要开具增值税专用发票的,应该遵循相闭轨则向税务构造申请代开。

  95.征税人购进国内游客运输任职,获得增值税电子通俗发票或解说游客身份音信的航空、铁道等单子,按轨则可抵扣的进项税额何如申报?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,平常征税人购进国内游客运输任职,除获得增值税专用发票和增值税电子通俗发票表,需凭解说游客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁道车票以及公道、水道等其他客票抵扣进项税额,未解说游客身份音信的其他票证(手写无效),暂不答允行动扣税凭证。以是征税人不行凭远程客运手撕票抵扣进项税额。

  答:1.转挂号不节造征税人所属行业,适宜条宗旨营改增平常征税人可能管理转挂号。2.任职业平常征税人适宜条目可能管理转挂号。

  答:增值税平常征税人购进国内游客运输任职获得增值税电子通俗发票的,进项税额为发票上解说的税额。

  答:其他片面无意产生贩卖不动产的举动,应该遵循现行战略轨则实行按次征税。《国度税务总局闭于幼范围征税人免征增值税战略相闭征管题宗旨通告》清楚其他片面贩卖不动产,一直遵循现行战略轨则征免增值税。例如,假使其他片面贩卖住房满2年适宜免税条宗旨,仍可一直享福免税;如不适宜免税条目,则应遵从战略轨则征税。

  答:遵循营改增试点履行手段的轨则,征税人供应租赁任职选取预收款式样的,征税责任产生时期为收到预收款确当天。这是一项普及实用的轨则。正在奉行月贩卖额3万元以下免税战略时,研究到出租衡宇的多为天然人,为充沛裂释战略盈余,也为了鞭策房地产租赁市集的起色,答允天然人一次性获得的房钱收入准时平摊实用免税战略。除天然人以表的其他幼范围征税人不实用此项战略。

  答:该游客可得到的退税额为376.2元。39号通告第四条轨则,2019年4月1日起,实用13%税率的境表游客购物离境退税物品,退税率为11%。2019年6月30日前,按调解前16%税率征收增值税的,奉行调解前的11%退税率。以是,本例中该游客可获得的应退税额:=团扇贩卖发票金额(含增值税)×退税率+苏绣枕套贩卖发票金额(含增值税)×退税率=1160×11%+2260×11%=376.2元。

  答:境表游客申请退税,应该同时适宜以下条目:(一)统一境表游客统一日正在统一退税商号购置的退税物品金额到达500元公民币;(二)退税物品尚未启用或消费;(三)离境日距退税物品购置日不逾越90天;(四)所购退税物品由境表游客自己随身带领或随行托运出境。

  答:征税人正在管理2019年6月税款所属期征税申报时,应凭据当期加计抵减景况,填写增值税征税申报表《附列原料(四)》第6行“平常项目加计抵减额估计”闭联列次。个中,“期初余额”列填写10000元,当期计提的加计抵减额50000元应填入“本期产生额”列中,当期调减的加计抵减额70000元应填入“本期调减额”列中。本行其他列次遵循估计规定填写,即“本期可抵减额”列应填入-10000元,“本期本质抵减额”列应填入0元,“期末余额”列应填入-10000元。

  147.实用加计抵减战略的征税人,其2019年4月的期末留抵税额,能否正在5月税款所属期遵循10%估计加计抵减额?

  156.C公司适宜加计抵减战略,2019年4月1日此后获得了原16%、10%税率的增值税专用发票,其进项税额是否可能估计加计抵减额?

  答:从2019年度出手,正在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应征税所得额等景况推断是否为幼型微利企业,与此前必要联合企业上一个征税年度是否为幼型微利企业的景况举行推断比拟,设施更简陋、确定性更强。实在而言,资产总额、从业人数量标遵循财税〔2019〕13号文献第二条中“整年季度均匀值”的估计公式,估计截至本期申报所属期末的季度均匀值;应征税所得额目标暂按截至本期申报所属期末不逾越300万元的规范推断。

  116.供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的增值税幼范围征税人,可能享福增值税加计抵减战略吗?

  (2)如经审核无误,正在不研究退税署理机构手续费的景况下,该游客可得到的退税额为127.6元。遵循39号通告的轨则,2019年4月1日起,实用13%税率的境表游客购物离境退税物品,退税率为11%。2019年6月30日前,按调解前税率征收增值税的,奉行调解前的退税率。遵循上述轨则,本例中该游客可获得的退税额=羊绒衫的贩卖发票金额(含增值税)×退税率=1160×11%=127.6元。

  44.增值税免税规范降低后,文明行状修造费的规范是否降低?文明行状修造费是否实用按月10万元按季30万元的轨则?

  答:不行能。《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第五条轨则,自2019年4月1日起,征税人获得不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。此前遵循轨则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  关于征税人前守候抵扣的不动产进项税额,正在4月1日后可能一次性转入,正在转入当期,这局限进项税额视同获得专用发票的进项税额,插足“进项组成比例”的估计。

  答:凭据《国度税务总局闭于推广幼范围征税人自行开具增值税专用发票试点鸿沟等事项的通告》(国度税务总局通告2019年第8号)第二条轨则,平常征税人获得的增值税专用发票、机动车贩卖联合发票、收费公道通行费增值税电子通俗发票,可能运用增值税发票采用确认平台查问、采用用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票音信。

  153.B公司既从事国内交易也兼营出口劳务,其他条目均适宜实用加计抵减战略的条件,但无法划分国内营业和出口营业的进项税额。B公司能否实用加计抵减战略?

  229.可能享福加计抵减战略的鉴证筹议业的平常征税人,正在4月1日后,认证进项增值税专用发票的操作流程有没有改观?

  答:该发起暂不行行,缘故如下:对全豹征税人免征300万元所得额,不划分企业范围、利润水准,会酿成战略导向不清楚,不行有用凸显搀扶中幼企业起色的战略妄图,税收优惠战略的调剂影响趋于弱化。以是,暂不行行。

  180.申请留抵退税的增值税平常征税人,若同时产生出口货色劳务、产生跨境应税举动,应怎样申请退税?

  答:不行正在购入闭节直接抵扣10%进项税额。凭据现行增值税战略轨则,2019年4月1日后,征税人购进农产物,正在购入当期,应坚守农产物抵扣的平常轨则,遵循9%估计抵扣进项税额。假使购进农产物用于出产或者委托加工13%税率货色,则正在出产领用当期,再加计抵扣1个百分点。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条轨则,2019年4月1日后设立的征税人,自设立之日起3个月的贩卖额适宜上述轨则条宗旨,自挂号为平常征税人之日起实用加计抵减战略;征税人确定实用加计抵减战略后,当年内不再调解,此后年度是否实用,凭据上年度贩卖额估计确定。该例中,为推断2021年是否能享福加计抵减战略时,2020年1月份的贩卖额应插足估计2020年四项任职贩卖额的占比。

  答:增值税平常征税人购进农产物,从遵循简便计税设施遵从3%征收率估计缴纳增值税的幼范围征税人获得增值税专用发票的,以增值税专用发票上解说的金额和9%的扣除率估计进项税额。

  以是,假使B公司适宜实用加计抵减战略的条目,但无法划分国内营业和出口营业的进项税额,B公司仍实用加计抵减战略,但应按上述轨则估计不得计提加计抵减额的进项税额。

  本栏“平常项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“平常项目”列“本月数”-第18栏“本质抵扣税额”“平常项目”列“本月数”-“本质抵减额”

  减税降费是深化提供侧组织性转变的首要步骤,对减轻企业担负、激勉微观主体生气、鞭策经济增加拥有深远道理。为深刻贯彻党中心、国务院闭于减税降费就业的决议布置,财务部、国度税务总局订定下发了《国度税务总局闭于幼范围征税人免征增值税战略相闭征管题宗旨通告》、《国度税务总局闭于履行幼型微利企业普惠性所得税减免战略相闭题宗旨通告》、《国度税务总局闭于深化增值税转变相闭事项的通告》等一系列优惠战略和配套性文献。

  答:征税人如正在2019年3月31日前申请即征即退且适宜战略轨则,正在4月1日后收到退税款,属于“未享福即征即退”的征税人,可能按轨则申请退还留抵税额;征税人正在2019年4月1日后申请并享福即征即退战略的,则不属于“未享福即征即退”。

  96.D公司位于北京,某员工2019年3月28日乘高铁出差至山东,4月2日返程,获得理会说该员工身份音信、搭车日期阔别为3月28日和4月2日的两张高铁车票。D公司可能将上述游客运输用度纳入抵扣吗?

  72.税收战略轨则,征税人购进用于出产13%税率货色的农产物,遵循10%的扣除率估计进项税额。A公司未纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点,首要出产13%税率货色,2019年4月1日后购进的农产物,能否正在农产物购入闭节直接抵扣10%进项税额?

  答:为落实加计抵减战略,平常征税人加计抵减额呈现正在增值税申报表主表第19栏“应征税额”。对实用加计抵减战略的征税人,增值税申报表主表第19栏“应征税额”栏按以下公式填写。

  答:是指增值税平常征税人确定实用加计抵减战略后,一个天然年度内不再调解。下一个天然年度,再遵循上一年的征税人供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职获得的贩卖额占扫数贩卖额比重的本质景况从头估计确定是否实用加计抵减战略。

  答:《国度税务总局闭于增值税幼范围征税人地方税种和闭联附加减交战略相闭征管题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第5号)清楚,缴纳资源税、都会庇护修造税、房产税、城镇土地运用税、印花税、耕地占用税、造就费附加和地方造就附加的增值税平常征税人按轨则转挂号为幼范围征税人的,自成为幼范围征税人确当月起实用减征优惠。

  答:增值税平常征税人购进农产物,获得畅通闭节幼范围征税人开具的增值税通俗发票,不得估计抵扣进项税额。

  答:固然《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)轨则企业的扶贫捐献开销所得税前据实扣除战略自2019年推广,但研究到《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)出台于2019年4月2日,正处于2018年度的汇算清缴期。为让企业尽速享福到战略盈余,同时减轻企业申报填写担负,对企业正在2015年1月1日至2018年12月31日岁月,产生的尚未全额扣除的适宜条宗旨扶贫捐献开销,可正在2018年度汇算清缴时,通过填写年度申报表的《征税调解项目明细表》(A105000)“六、其他”行序次4列“调减金额”,实行全额扣除。

  255.国度税务总局通告2019年第4号下发后,《企业所得税税前扣除凭证拘束手段》(国度税务总局通告2018年第28号)中轨则的“幼额零碎营业”推断规范是否有调解?

  答:这回留抵退税,是一切试行留抵退税轨造,不再划分行业,只须增值税平常征税人适宜轨则的条目,都可能申请退还增值税增量留抵税额。

  遵循党中心、国务院减税降费的决议布置,自2018年起至2020年,对企业新购进单元价格不逾越500万元的修造、用具,答允一次性计入当期本钱用度正在所得税前扣除,这一战略大幅度降低了此前出台的一次性税前扣除的固定资产单元价格上限,也没有行业节造,搜罗造功课正在内的全豹行业企业均可依法享福。

  答:增值税平常征税人获得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并正在申报表和管帐核算中予以反响。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,自2019年4月1日起,征税人获得不动产或者不动产正在修工程的进项税额不再分2年抵扣。此前遵循轨则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。上例中征税人可正在2019年4月(税款所属期)《增值税征税申报表附列原料(二)》第8b栏“其他”“税额”列填写300000元,同时遵循表中所列估计公式计入第4栏“其他扣税凭证”。必要戒备的是,因为这笔不动产进项税额是前期结转形成的,以是不应计入本表第9栏“(三)本期用于购修不动产的扣税凭证”中。

  155.征税人估计四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重来确定是否实用加计抵减战略时,扫数贩卖额除平常项目表,是否搜罗即征即退项宗旨贩卖额?

  20.转挂号幼范围征税人是否只须知足“转挂号日前一口吻12个月(以1个月为1个征税期)或者一口吻4个季度(以1个季度为1个征税期)累计贩卖额未逾越500万元的平常征税人,正在2019年12月31日前,可采用转挂号为幼范围征税人”这一个条目吗?是否还必要适宜其他条目?

  答:假使劳务差遣用工人数仍然计入了用人单元的从业人数,本着合理性准绳,劳务差遣公司可不再将劳务派出职员反复计入本公司的从业人数。

  答:遵循现行轨则,2019年4月1日后设立的征税人,遵循自设立之日起3个月的贩卖额估计推断贩卖额占比。假设某征税人2019年5月设立,但其5月、7月均无贩卖额,其6月四项任职贩卖额为100万,货色贩卖额为30万元。正在该例中,应遵循5-7月累计贩卖景况举行推断,即以100/(100+30)估计。因该征税人四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%,遵循轨则,可能享福加计抵减战略。

  答:企业所得税法及其履行条例轨则,企业分月或分季预缴企业所得税时,准绳上应该遵循月度或者季度的本质利润额预缴。企业正在估计管帐利润时,遵循管帐核算闭联轨则,扶贫捐献开销仍然全额列支,企业按本质管帐利润举行企业所得税预缴申报,扶贫捐献开销正在税收上也实行了全额据实扣除。以是,企业月(季)度预缴申报时就能享福到扶贫捐献开销所得税前据实扣除战略。

  必要阐发的是,上例中的征税人2019年内不行实用加计抵减战略;2020年可能凭据上一年的本质景况从头确认同否享福这个战略。

  85.某征税人2019年4月购进不动产,获得增值税专用发票并已认证,金额1000万元,税额90万元,应该怎样填写增值税征税申报表?

  当代任职,是指环绕造功课、文明家产、当代物流家产等供应技艺性、常识性任职的营业举动。搜罗研发和技艺任职、音信技艺任职、文明创意任职、物流辅帮任职、租赁任职、鉴证筹议任职、播送影视任职、商务辅帮任职和其他当代任职。

  答:实用增值税免退税手段的出口企业,正在2019年6月30日前(含2019年4月1日前)出口涉及退税率调解的货色劳务,以及产生涉及退税率调解的跨境应税举动,购进时已按调解前税率征收增值税的,奉行调解前的出口退税率;购进时已按调解后税率征收增值税的,奉行调解后的出口退税率。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第五条轨则,征税人获得不动产或不动产正在修工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2018年9月购入写字楼,遵循轨则尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,D公司既可能正在2019年4月税款所属期一次性抵扣,也可能正在2019年4月之后的自便税款所属期举行抵扣。

  企业产生对“对象脱贫区域”的捐献开销时,应实时条件开具刚直在公益行状捐献单子中解说对象脱贫区域的实在名称,并妥贴保管该单子。

  242.B公司是幼范围征税人,2019年3月份贩卖收入9万元,当月因代开增值税专用发票1万元缴征税款300元,4月份产生退货,怎样管束?

  165.按轨则可能享福加计抵减战略的征税人,2019年4月1日后认证增值税专用发票的操作流程是否产生了变更?

  148.B公司是实用加计抵减战略的征税人,2019年4月因刊行债券支出20万元的贷款利钱,其对应的进项税额能否加计10%估计加计抵减额?

  245.C公司是平常征税人,打算转挂号为幼范围征税人。转挂号为幼范围征税人之后,是否还可能自行开具增值税专用发票?

  64.增值税平常征税人购进农产物,获得畅通闭节幼范围征税人开具的增值税通俗发票,能否用于估计可抵扣进项税额?

  231.增值税平常征税人,2019年3月份正在贩卖实用16%税率货色时,过错采用13%税率开具了增值税发票。征税人应该怎样管束?

  220.某境表游客2019年4月1日来我国嬉戏。2019年4月3日,该游客正在北京A退税商号购置了一件羊绒衫,获得退税商号当天为其开具的增值税通俗发票及退税申请单,发票解说税率13%,价税合计1130元;同日,正在B退税商号购置了一批中药饮片,获得退税商号当天为其开具的增值税通俗发票及退税申请单,发票解说税率9%,价税合计218元。4月8日,该游客从北京前去上海,越日从上海离境。(1)该游客从上海离境时,是否可能申请离境退税?(2)假使可能申请离境退税,退税物品的退税额是多少?

  答:铁道债券是指以中国铁道总公司为刊行和了偿主体的债券,搜罗中国铁道修造债券、中期单子、短期融资券等债务融资器材。

  答:天使投资片面投资始创科技型企业知足投资抵扣税收优惠条目后,始创科技型企业正在上海证券交往所、深圳证券交往所上市的,天使投资片面正在让与始创科技型企业股票时,有尚未抵扣完毕的投资额的,应向证券机构所正在田主管税务构造管理限售股让与税款算帐,抵扣尚未抵扣完毕的投资额。算帐时,应供应投资始创科技型企业后税务构造受理的《天使投资片面所得税投资抵扣注册表》和《天使投资片面所得税投资抵扣景况表》。

  74.B公司实用农产物增值税进项税额审定扣除手段,2019年4月1日此后,购进农产物实用的扣除率是多少?

  答:正在估计贩卖额占比时,不必要剔除出口贩卖额。比如某征税人正在估计贩卖额占比的时期段内,国内货色贩卖额为100万元,出口研发任职贩卖额为20万元,国内四项任职贩卖额90万元,应遵循(20+90)/(20+90+100)来举行估计占比。因该征税人四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%,遵循轨则,可能享福加计抵减战略。但必要阐发的是,遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,征税人出口货色劳务、产生跨境应税举动不实用加计抵减战略,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  315.2019年以前,企业产生的搜罗扶贫捐献正在内的各类公益性捐献开销,正在2018年度汇算清缴享福扶贫捐献的税前据实扣除战略时怎样举行实务管束?

  答:国度节造和禁止行业可参照《家产组织调解辅导目次(2011年本)(2013年修订)》轨则的节造类和舍弃类和《表商投资家产辅导目次(2017年修订)》中轨则的节造表商投资家产目次、禁止表商投资家产目次陈列的家产加以推断。

  236.某增值税平常征税人已正在2019年2月就一笔贩卖收入申报并缴征税款。2019年4月,该征税人凭据客户条件就该笔贩卖收入补开增值税专用发票(税率16%)。征税人应该怎样填写增值税征税申报表?

  199.过渡期内实用增值税免抵退税手段的企业出口货色劳务、产生跨境应税举动,何如处理正在估计免抵退时崭露的实用税率幼于出口退税率的题目?

  216.退税物品退税率的奉行时期,是以增值税通俗发票的开具日期为准,依然以离境退税申请单的开单日期为准?

  334.始创科技型企业和幼型微利企业的从业人数和资产总额规范是一律,这两个目标的估计设施是一律的吗?

  一是可正在此后(月)季预缴申报时汇总填入预缴申报表估计享福;二是可正在2019年度企业所得税汇算清缴年度申报时联合估计享福。

  答:进项组成比例,是指2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车贩卖联合发票)、海闭进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证解说的增值税额占同期扫数已抵扣进项税额的比重。估计时,必要将上述发票汇总后估计所占的比重。

  答:应遵循差额后的贩卖额插足估计。比如,某征税人供应任职,遵循轨则可能享福差额计税战略,以差额后的贩卖额估计缴纳增值税。该征税人正在估计贩卖额占比时,货色贩卖额为2万元,供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职四项任职差额前的扫数价款和价表用度共20万元,差额后的贩卖额为4万元。则应遵循4/(2+4)来举行估计占比。因该征税人邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%,遵循轨则,可能享福加计抵减战略。

  答:遵循现行轨则应该预缴增值税税款的征税人,正在预缴时,应填写《增值税预缴税款表》。征税人应对其填报实质的的确性卖力,并正在该表格中“填表人声明”栏签名确认。

  答:自2019年4月1日起,增值税平常征税人贩卖交通运输、邮政、根柢电信、修立、不动产租赁任职,贩卖不动产,让与土地运用权,贩卖或者进口下列货色,税率为9%:

  337.适宜条宗旨协同创投企业片面协同人,能否用投资于始创科技型企业投资额抵扣起原于非始创科技型企业的项目收入?

  75.C公司是增值税平常征税人,购进的农产物既用于出产13%税率的货色又用于出产贩卖其他货色任职,目前未阔别核算。可能遵循10%的扣除率估计进项税额吗?

  答:凭据《财务部税务总局闭于履行幼微企业普惠性税收减免战略的通告》(财税〔2019〕13号)轨则,从业人数和资产总额目标,应按企业整年的季度均匀值确定。实在估计公式如下:

  答:自2019年1月1日起,实行按季征税的增值税幼范围征税人凡正在预缴地实行的季贩卖额未逾越30万元的,当期无需预缴税款。

  答:从有利于幼范围征税人享福优惠战略的角度开赴,关于采用按季申报的幼范围征税人,非论是季度中心树立依然季度中心刊出的,均按30万元推断是否享福优惠。

  “本质抵减额”是指遵循轨则可从本期实用平常计税设施估计的应征税额中抵减的加计抵减额,阔别对应《增值税征税申报表附列原料(四)》第6行“平常项目加计抵减额估计”、第7行“即征即退项目加计抵减额估计”的“本期本质抵减额”列。

  答:自2019年4月1日起,征税人购进国内游客运输任职的进项税额答允抵扣。现行战略未对除增值税专用发票以表的国内游客运输任职凭证设定抵扣刻日。

  答:2019年3月31日前设立的征税人,其贩卖额比重按2018年4月至2019年3月岁月的累计贩卖额举行估计;本质谋划期不满12个月的,按本质谋划期的累计贩卖额估计。

  答:邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职实在鸿沟,遵循《贩卖任职、无形资产、不动产解释》(财税〔2016〕36号印发)奉行。

  (2)协同创投企业应正在投资始创科技型企业满2年后的每个年度停止后3个月内,向协同创投企业主管税务构造报送《协同创投企业片面所得税投资抵扣景况表》。

  答:实用加计抵减战略的出产、糊口任职业征税人,可计提但未计提的加计抵减额,可正在确定实用加计抵减战略当期一并计提,正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料(四)》“二、加计抵减景况”第2列“本期产生额”中。

  答:片面协同人正在片面所得税年度申报时,应将当年答允抵扣的投资额填至《片面所得税出产谋划所得征税申报表(B表)》“答允扣除的其他用度”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。2019年度此后举行投资额抵扣时,应将当年答允抵扣的投资额填至《片面所得税谋划所得征税申报表(B表)》“投资抵扣”栏。

  205.A公司出口载客电梯(海闭税则号84281010),原实用税率和出口退税率均为16%,本次深化增值税转变对A公司有何影响?

  11.幼范围征税人异地供应修立任职,自行开具专票,月贩卖额不逾越10万,是否必要正在预缴地预缴税款?

  34.按季申报幼范围征税人一月份有贩卖,仲春三月管理倒闭挂号,能否享福按季30万元免征增值税战略?

  答:实用加计抵减战略的出产、糊口任职业征税人,当期产生了进项税额转出,按轨则调减加计抵减额后,酿成的可抵减额负数,应填写正在《增值税征税申报表附列原料(四)》“二、加计抵减景况”第4列“本期可抵减额”中,通过表中公式运算,可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

  答:原有战略对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项目标阔别修设了条目,本年新出台的战略对资产总额和从业人数量标不再划分工业企业和其他企业。以是,目前工业企业和其他企业的幼型微利企业规范是一律的,即年应征税所得额上限都是300万元,资产总额上限都是5000万元,从业人数上限都是300人。

  69.实用农产物审定扣除手段的征税人,正在2019年4月1日此后,原本用的扣除率必要举行调解吗?

  幼范围征税人,征税刻日分歧,其享福免税战略的成就也许存正在差别。幼范围征税人能否己方采用按月或按季征税?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第一项轨则,出产、糊口性任职业征税人,是指供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人。估计扫数贩卖额时,既搜罗平常项宗旨贩卖额,也搜罗即征即退项宗旨贩卖额。

  154.加计抵减战略奉行至2021年12月31日,战略到期前征税人刊出时剩余的加计抵减额怎样管束?

  答:《国度税务总局闭于联合幼范围征税人规范等若干增值税题宗旨通告》(国度税务总局通告2018年第18号)第六条轨则,转挂号征税人,可能一直运用现有税控修造开具增值税发票,不必要缴销税控修造和增值税发票。

  232.通过第三方电子发票平台开具增值税电子通俗发票的征税人,应该怎样确保4月1日后开具调解后税率的发票?

  52.其他片面出租不动产获得的房钱收入正在2019年1月1日后到税务构造,对应的租赁期正在2019年1月1日之前的,能否享福4号通告闭联优惠战略?

  138.某征税人正在2019年4月1日此后设立,但设立后三个月内,仅个中一个月有贩卖收入,怎样推断该征税人能否享福加计抵减战略?

  76.《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)中的几项战略奉行刻日是一律的吗?

  答:企业所得税对企业的“净所得”纳税,惟有赢余企业才会形成征税责任,也才涉及减税题目。以是,幼型微利企业所得税优惠战略,都是赢余企业从中获益。关于赔本的幼型微利企业,当期无需缴纳企业所得税,也就不存正在减税题目。但其赔本可能正在此后征税年度结转添补。

  遵循上述轨则,正在估计四项任职贩卖额占比时,平常征税人正在属于幼范围征税人岁月的贩卖额也必要插足估计。以是,A公司应遵循自2018年4月至2019年3月岁月的贩卖额来估计四项任职贩卖额占比。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条轨则,加计抵减战略奉行到期后,征税人不再计提加计抵减额,剩余的加计抵减额松手抵减。以是正在战略到期前,征税人应核算加计抵减额的改换景况。该例中,假使征税人2019年有剩余的加计抵减额可能正在2020年一直抵减;已计提加计抵减额的进项税额正在2020年产生进项税额转出时,应相应调减加计抵减额。

  104.某征税人2019年4月购进国内游客运输任职。获得解说游客身份音信的航空运输电子客票行程单1张,解说的票价2700元,民航起色基金50元,燃油附加费120元。该征税人应该怎样填写增值税征税申报表?

  因为主表第11栏“销项税额”-第18栏“本质抵扣税额”=30-25=5(万元)《附列原料(四)》“二、加计抵减景况”“本期可抵减额”,因此《附列原料(四)》“二、加计抵减景况”“本期本质抵减额”=“本期可抵减额”=2.5万元。

  73.A公司未纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点,从幼范围征税人处购进农产物获得的增值税专用发票,用于出产13%税率的货色,可能按10%的扣除率估计进项税额吗?

  118.增值税加计抵减战略轨则:“征税人可计提但未计提的加计抵减额,可正在确定实用加计抵减战略当期一并计提”,请举例阐发怎样实用该轨则。

  答:造功课实用加快折旧战略的固定资产应是造功课企业新购进的固定资产。关于“新购进”可能从以下三个方面担任:一是获得式样。购进搜罗以钱银花样购进或自行修造两种花样。将自行修造也纳入享福优惠的鸿沟,首假使研究到自行修造固定资产所运用的资料本质也是购进的,以是把自行修造的固定资产也看作是“购进”的。二是购进时点。除六大行业和四个规模核心行业中的造功课企业表,其余造功课企业实用加快折旧战略的固定资产应是2019年1月1日此后新购进的。购进时点按以下准绳担任:以钱银花样购进的固定资产,除选取分期付款或赊销式样购进表,按发票开具时期确认。以分期付款或赊销式样购进的固定资产,按固定资产到货时期确认。自行修造的固定资产,按完工结算时期确认。三是已运用的固定资产。“新购进”中的“新”字,只是区别于原已购进的固定资产,不是指非要购进全新的固定资产,以是企业购进的运用过的固定资产也可实用加快折旧战略。

  答:为充沛保护征税人权力,使征税人能凭据本身谋划景况作出最优采用,当征税人同时谋划多种罕见病药品时,可能只对个中某一个或多个产物采用简便计税。如某药品企业同时出产A、B两种罕见病药品,原委估计,企业对A药品采用简便计税较为有利,但B药品实用平常计税手段税负更低,则企业可能仅对A药品采用简便计税。

  答:该轨则不但针对按月征税月贩卖额未逾越10万元的幼范围征税人,也实用于按季征税季贩卖额未逾越30万元的幼范围征税人。

  248.《财务部海闭总署税务总局药监局闭于罕见病药品增值税战略的通告》(财税〔2019〕24号)轨则,自2019年3月1日起,增值税平常征税人出产贩卖和批发、零售罕见病药品,可采用遵循简便手段遵从3%征收率估计缴纳增值税。征税人谋划多种罕见病药品,正在采用简便计税时,是必要对多种药品同时采用简便计税,依然可能对个中某种罕见病药品采用简便计税?

  答:增值税平常征税人贩卖增值电信任职、金融任职、当代任职(租赁任职除表)、糊口任职、无形资产(不含土地运用权),税率为6%。

  56.A公司是按季申报的幼范围征税人,2019年4月正在异地从事修立工程,4月份收入12.8万元,请问当月是否必要正在异地预缴增值税?

  答:征税人购进游客运输任职获得航空运输电子客票行程单的,以航空运输电子客票行程单上解说的运输任职发寿辰期,确定其对应的游客运输任职能否抵扣进项税。运输任职发寿辰期为2019年4月1日及此后的,可能按轨则抵扣进项税;运输任职发寿辰期为2019年3月31日及以前的,不得抵扣进项税。

  答:企业所得税法轨则,企业产生的公益性捐献开销准予按年度利润总额的12%正在税前扣除,逾越局限准予结转此后三年内扣除。《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号),清楚企业产生的适宜条宗旨扶贫捐献开销准予据实扣除。企业同时产生扶贫捐献开销和其他公益性捐献开销时,适宜条宗旨扶贫捐献开销不估计正在公益性捐献开销的年度扣除限额内。

  47.其他片面正在2018年选取预收款式样出租不动产,一次性获得2019年及此后租赁期的预收房钱收入,月均房钱逾越3万元但未逾越10万元的,能否申请退还2019年及此后租赁期对应的增值税税款?

  答:《国度税务总局闭于幼范围征税人免征增值税战略相闭征管题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第4号)轨则,征税人以全豹增值税应税贩卖举动(搜罗贩卖货色、劳务、任职、无形资产和不动产)合计贩卖额,推断是否到达免税规范。同时,幼范围征税人合计月贩卖额逾越10万元、但正在扣除本期产生的贩卖不动产的贩卖额后仍未逾越10万元的,其贩卖货色、劳务、任职、无形资产获得的贩卖额,免征增值税。

  年中设立的公司,8月获得开业牌照,11月出手有开业表收入。问幼型微利企业按轨则估计资产总额和从业人数时,财税〔2019〕13号文轨则的“年度中心开业或者终止谋划举动的,以其本质谋划期行动一个征税年度确定上述闭联目标”中的“本质谋划期”该当从何时起算?是8-12月,依然11-12月?

  答:境表游客购物离境退税的管理流程可分为游客购物申请开单开票、海闭验核确认、署理机构审核退税三个闭节。

  这里的“境表游客”,是指正在我国境内一口吻寓居不逾越183天的表国人和港澳台同胞。“离境港口”,是指履行离境退税战略的区域正式对表绽放并设有退税署理机构的港口,搜罗航空港口、水运港口和陆地港口。“退税物品”,是指由境表游客自己正在退税商号购置且适宜退税条宗旨片面物品,但不搜罗下列物品:(一)《中华公民共和国禁止、节造进出境物品表》所列的禁止、节造出境物品;(二)退税商号贩卖的实用增值税免税战略的物品;(三)财务部、海闭总署、国度税务总局轨则的其他物品。

  答:累计应税贩卖额估计,应遵循《增值税平常征税人挂号拘束手段》(国度税务总局令第43号)的轨则奉行,搜罗征税申报贩卖额、稽察查补贩卖额、征税评估调解贩卖额。而贩卖任职、无形资产或者不动产有扣除项宗旨征税人,其应税举动年应税贩卖额按未扣除之前的贩卖额估计。另表,征税人无意产生的贩卖无形资产、让与不动产的贩卖额,不计入应税举动年应税贩卖额。

  344.始创科技型企业回收天使投资片面投资满2年,正在上海证券交往所、深圳证券交往所上市的,应怎样管束?

  答:征税人购进国内游客运输任职,获得增值税专用发票,按轨则可抵扣的进项税额,正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

  必要夸大的是,2018年1月1日至2020年12月31日,企业新购进单元价格不逾越500万元的修造、用具可一次性正在税前扣除,该战略实用于全豹行业企业,仍然涵盖了造功课幼型微利企业的一次性税前扣除战略。正在此岁月,造功课企业可实用修造、用具一次性税前扣除战略,不再局部于幼型微利企业新购进的单元价格不逾越100万元的研发和出产谋划共用的仪器、修造。

  遵循《国度税务总局闭于红字增值税发票开具相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2016年第47号)轨则,假使购置方获得专用发票已用于申报抵扣的,必要将增值税税额从进项税额中转出,并填写《开具红字增值税专用发票音信表》后,由税务构造凭据校验通过的《音信表》为贩卖方代开红字专用发票,并不必要将原发票退回。

  答:遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)的轨则,供应糊口任职的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人,可能实用加计抵减战略。该征税人假使同时兼营农产物深加工营业,其购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物,可遵循10%扣除率估计进项税额,并可同时实用加计抵减战略。

  答:《国度税务总局闭于深化增值税转变相闭事项的通告》(国度税务总局通告2019年第14号)第八条轨则,实用加计抵减战略的出产、糊口性任职业征税人,应正在年度初次确认实用加计抵减战略时,通过电子税务局(或前去办税任职厅)提交《实用加计抵减战略的声明》。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条轨则,自2019年4月1日至2021年12月31日,答允出产、糊口性任职业征税人遵循当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应征税额(以下称加计抵减战略)。出产、糊口性任职业征税人,是指供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职(以下称四项任职)获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人。

  答:增值税平常征税人开具增值税专用发票后,产生贩卖退回、开票有误、应税任职中止等情状但不适宜发票作废条目,或者因销货局限退回及产生贩卖折让的,可能开具红字专用发票。税务构造为幼范围征税人代开专用发票,必要开具红字专用发票的,遵循平常征税人开具红字专用发票的设施管束。出具红字专用发票后,征税人可能向主管税务构造申请退还仍然缴纳的税款。

  答:应该实时闭系第三方电子发票平台任职供应商或平台斥地商对电子发票开具编造举行升级完整,确保4月1日起也许遵循调解后税率开具增值税电子通俗发票。

  257.A公司运营一个污水处理项目,从2016年出手享福节能环保项目所得“三免三减半”的优惠,2019年进入项目所得减半期,2019年是否可能享福幼型微利企业所得税优惠战略?

  《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)下发后,该企业正在2018年度汇算清缴申报时,关于2017年度结转到2018年度扣除的42万元公益性捐献开销,正在2018年度的公益性捐献扣除限额60万元内,可能扣除,填写正在《捐献开销及征税调解明细表》(A105070)“征税调减金额”栏次42万元;2018年的公益性捐献税前扣除限额另有18万元,则2018年产生公益性捐献120万元中有102万元不行税前扣除金额,填写正在《捐献开销及征税调解明细表》(A105070)“征税调增金额”栏次102万元。

  答:可能。遵循《境表游客购物离境退税拘束手段(试行)》(国度税务总局通告2015年第41号揭晓,国度税务总局通告2018年第31号修正)的轨则,退税支出式样搜罗现金和银行转账两种。退税金额未逾越10000元公民币的,凭据境表游客采用,退税署理机构采用现金退税或银行转账式样退税。遵循上述轨则,本例中退税署理机构可能凭据游客志愿采用现金式样管理退税。

  “一推广”:进一步放宽幼型微利企业规范,将年应征税所得额由正本的不逾越100万元,降低至不逾越300万元;将从业人数由正本的工业企业不逾越100人、其他企业不逾越80人,联合降低至不逾越300人;将资产总额由正本的工业企业不逾越3000万元、其他企业不逾越1000万元,联合降低至不逾越5000万元。调解后的幼型微利企业将笼盖95%以上的征税人,个中98%为民营企业。

  答:《闭于推广固定资产加快折旧优惠战略实用鸿沟的通告》(财务部税务总局通告2019年第66号)将原实用于六大行业和四个规模核心行业企业的固定资产加快折旧的实用鸿沟推广至扫数造功课,但实在固定资产加快折旧战略实质没有调解,仍与原有战略坚持一律,实在为:一是造功课企业新购进的固定资产,可缩短折旧年限或选取加快折旧的设施。二是造功课幼型微利企业新购进的研发和出产谋划共用的仪器、修造,单元价格不逾越100万元的,可一次性税前扣除。

  答:不行能,加计抵减战略是遵循平常征税人当期可抵扣的进项税额的10%估计的,惟有增值税平常征税人才可能享福增值税加计抵减战略。

  21.怎样懂得《国度税务总局闭于联合幼范围征税人规范等若干增值税题宗旨通告》(国度税务总局通告2018年第18号)第八条中的“自转挂号日的下期起一口吻12个月”是否包蕴转挂号日之前月份的贩卖额?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条轨则,供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职(以下统称四项任职)获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的平常征税人,自2019年4月1日至2021年12月31日,答允遵循当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应征税额(统称加计抵减战略)。2019年3月31日前设立的征税人,以2018年4月至2019年3月岁月的贩卖额推断是否实用加计抵减战略。

  240.2019年3月A公司由平常征税人转挂号为幼范围征税人时,尚有未抵扣完的留抵税额,怎样管束?

  征税人通过电子税务局提交声明时,编造将主动显示《实用加计抵减战略的声明》,征税人采用战略实用年度和所属行业,录入估计期内四项任职的贩卖额和总贩卖额后,音信编造将帮帮征税人主动填写其他实质。征税人正在确认闭联音信凿凿无误后,即可提交声明。征税人到办税任职厅提交声明时,税务部分会供应免填单任职,征税人只须将上述4项音信示知窗口就业职员,就业职员会预填好声明实质,交由征税人确认,假使音信凿凿无误,征税人盖印后即可提交。

  (1)自2019年4月税款所属期起,一口吻六个月(按季征税的,一口吻两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

  答:凭据本年深化增值税转变计划,增值税税率由16%和10%阔别调解为13%和9%。为配合税率调解,离境退税物品的退税率相应调解,针对实用税率为9%的物品,扩张了8%的退税率,其他物品,仍支柱11%的退税率。也便是说,自2019年4月1日起,将退税物品的退税率由原11%一档调解为11%和8%两档,实用税率为13%的退税物品,退税率为11%;实用税率为9%的退税物品,退税率为8%。同时,为了最大限造保障境表游客权力,退税率调解修设了3个月的过渡期。过渡期内,境表游客购置的退税物品,假使仍然遵循调解前税率征收增值税的,依然遵循调解前11%的退税率估计退税。

  《附列原料(四)》“二、加计抵减景况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期产生额”-“本期调减额”=0+2.5-0=2.5(万元)。

  答:《国度税务总局闭于国度电网公司购置分散式光伏发电项目电力产物发票开具等相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2014年第32号)轨则的光伏发电项目发电户,贩卖电力产物时可能享福幼范围征税人月贩卖额10万元以下免税战略。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第六条轨则,征税人购进国内游客运输任职,获得解说游客身份音信的铁道车票的,其进项税额答允从销项税额中抵扣。B公司高管获得的解说护照音信的铁道车票,遵循轨则可能抵扣进项税额。

  38.假使缴纳过税款后专票失落,按现行轨则管理了失落手续,后续开具了红字专用发票,可能申请退还税款吗?

  13.修立行业征税人谋划田主管税务构造怎样确定预缴税款时实行的收入?征税人必要自行据实断定并对其的确性卖力吗?

  答:仍然享福了原有地方税种优惠战略的增值税幼范围征税人,可能进一步享福本次普惠性税收减免战略,也便是说两类战略可能叠加享福。以城镇土地运用税为例,凭据《财务部国度税务总局闭于房产税城镇土地运用税相闭题宗旨通告》(财税〔2009〕128号),对正在城镇土地运用税纳税鸿沟内孑立修造的地下修立用地,暂按应纳税款的50%征收城镇土地运用税。正在此根柢上,假使各省(自治区、直辖市)进一步对城镇土地运用税选取减征50%的办法,则最高减免幅度可达75%。

  答:对增量局限赐与退税,一方面是基于饱动企业推广再出产的研究,另一方面是基于财务可接受才智的研究,若一次性将存量和增量的留抵税额扫数退税,财务短期内不行接受。所以这回只对增量局限履行留抵退税,存量局限视景况渐渐消化。

  答:《国度税务总局闭于推广幼范围征税人自行开具增值税专用发票试点鸿沟等事项的通告》(国度税务总局通告2019年第8号)清楚,纳入幼范围征税人自行开具增值税专用发票试点鸿沟的幼范围征税人,已采用自行开具增值税专用发票的,贩卖其获得的不动产,必要开具增值税专用发票的,仍应该遵循相闭轨则向税务构造申请代开。

  答:就企业运营的项目而言,如该项目同时适宜项目所得减免和幼型微利企业所得税优惠战略条目,可能采用享福个中最优惠的一项战略。该公司2019年可能采用享福幼型微利企业所得税优惠战略,同时放弃该项目可享福的节能环保项目所得减半纳税优惠。

  答:关于幼范围征税人自行开具的增值税通俗发票,税率栏次显示为实用的征收率;关于增值税幼范围征税人向税务构造申请代开的增值税通俗发票,如月金额合计未逾越10万元,税率栏次显示***。

  答:企业既适宜高新技艺企业所得税优惠条目,又适宜幼型微利企业所得税优惠条目,可遵循本身本质景况由征税人从优采用实用优惠税率,但不得叠加享福。

  17.营改增和任职业平常征税人是否可采用转挂号为幼范围征税人?关于任职业的平常征税人,可能实用本轨则吗?

  答:假使是按月征税的幼范围征税人,那么月贩卖额逾越10万元确当月是无法享福免税的;假使是按季征税的幼范围征税人,那么季度中某一个月贩卖额逾越10万元,但季度贩卖额不逾越30万元的,是可能按轨则享福免税的。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,同时适宜以下条宗旨征税人,可能向主管税务构造申请退还增量留抵税额:

  答:可能,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起,增值税平常征税人自行采用申报月份一次性从销项税额中抵扣。

  201.某表贸企业于2019年3月15日购进一批货色(原征退税率均为16%),获得税率16%的增值税专用发票。4月15日,又购进一批货色,获得税率为13%的增值税专用发票。7月15日,该企业将上述货色出口,出口货色报闭单上解说的出口日期为7月15日。该批出口货色实用什么退税率?

  答:贩卖方开具了专用发票,购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,贩卖方按如卑鄙程开具增值税红字专用发票:

  例如,某公司造创投企业于2018年5月投资始创科技型企业,假设其他条目均适宜文献轨则,始创科技型企业2018年产生研发用度100万元,本钱用度1000万元,2018年研发用度占比10%,低于20%;2019年产生研发用度500万元,本钱用度1000万元,2019年研发用度占比50%,高于20%。遵循《国度税务总局闭于创业投资企业和天使投资片面税收战略相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2018年第43号)清楚的口径,投资当年及下一岁首创科技型企业研发用度均匀占比为30%((100+500)/(1000+1000)×100%),该公司造创投企业可能享福税收优惠战略。

  答:这里的“比重逾越50%”不含本数。也便是说,四项任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重幼于或者正好等于50%的征税人,不属于出产、糊口性任职业征税人,不行享福加计抵减战略。

  答:凭据《国度税务总局闭于增值税幼范围征税人地方税种和闭联附加减交战略相闭征管题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第5号),增值税幼范围征税人按轨则挂号为平常征税人的,自平常征税人生效之日起不再实用减征优惠;增值税年应税贩卖额逾越幼范围征税人规范应该挂号为平常征税人而未挂号,经税务构造通告,过期仍不管理挂号的,自过期次月起不再实用减征优惠。

  185.D公司2018年自修的厂房,尚有40%待抵扣进项税额,2019年4月1日此后一次性转入进项税额抵扣。这局限进项税额是否可能行动增量留抵税额,正在知足条目此后申请留抵退税?

  答:增值税平常征税人购进农产物,获得(开具)农产物贩卖发票或收购发票的,以农产物贩卖发票或收购发票上解说的农产物买价和9%的扣除率估计进项税额。

  102.C公司打算购置20张“上海—三亚”往返机票,用于赏赐公司卓绝员工团队。购票开销对应的进项税额,C公司能否从销项税额中抵扣?

  答:该公司2020年不再实用加计抵减战略,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。不过,其2019年未抵减完的20万元,可能正在2020年至2021年度一直抵减。

  幼型微利企业的从业人数,搜罗与企业确立劳动相干的职工人数和企业回收的劳务差遣用工人数。劳务差遣单元的从业人数,是否含已派出职员?

  答:实用加计抵减战略的出产、糊口任职业征税人,当期遵循轨则可计提、调减、抵减的加计抵减额,正在申报时填写正在《增值税征税申报表附列原料(四)》“二、加计抵减景况”闭联栏次。

  答:适宜《闭于履行境表游客购物离境退税战略的通告》(财务部通告2015年第3号)第九条所列条宗旨区域,应由省级公民当局将搜罗拟履行日期、离境港口、退税署理机构、管理退税园地、退税手续费担负机造、退税商号采用景况和离境退税音信拘束编造试运转等景况的离境退税战略履行计划报财务部、海闭总署和国度税务总局注册,注册后该区域即可履行离境退税战略。

  答:凭据财税〔2018〕55号和总局通告2018年第43号轨则,协同创投企业的协同人对始创科技型企业的投资额,遵循协同创投企业对始创科技型企业的实缴投资额和协同答应商定的协同人占协同创投企业的出资比例估计确定。所称出资比例,按投资满2年当年岁终各协同人对协同创投企业的实缴出资额占全豹协同人扫数实缴出资额的比例估计。

  答:这首假使基于退税结果和本钱效益的研究,一口吻六个月增量留抵税额大于零,阐发增值税平常征税人常态化存正在留抵税额,单靠本身出产谋划难以正在短期内消化,所以有须要赐与退税;不低于50万元,是给退税数额修设的门槛,低于这个规范赐与退税,会影响行政结果,也会扩张征税人的办税担负。

  答:必要正在4月份征期内管理两项申报营业:一是管理3月税款所属期的平常征税人申报;二是管理1-2月税款所属期的幼范围征税人申报,幼范围征税人申报可能按季度贩卖额不逾越30万元的规范来确定是否享福免税战略。关于征税人正在季度中心由平常征税人转挂号为幼范围征税人,或由幼范围征税人挂号为平常征税人,幼范围征税人征税刻日审定为按季的,征税人对应属期申报贩卖额均联合以30万元的规范来推断是否享福幼范围征税人免征增值税战略。

  62.对增值税平常征税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物,能否按10%扣除率估计进项税额?

  答:《国度税务总局闭于揭晓修订后的企业所得税优惠战略事项管理手段的通告》(国度税务总局通告2018年第23号)清楚企业享福优惠事项选取“自行判别、申报享福、闭联原料留存备查”的管理式样,不再条件企业管理注册手续。《国度税务总局闭于创业投资企业和天使投资片面税收战略相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2018年第43号)清楚轨则遵循国度税务总局通告2018年第23号的轨则管理闭联手续。另表,为进一步简政放权,减轻征税人担负,《通告》不再条件协同创投企业向税务构造报送《协同创投企业法人协同人所得分背景况明细表》,改由协同创投企业直接供应给法人协同人留存备查。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第(三)项轨则,实用加计抵减战略的征税人,抵减前的应征税额等于零的,当期可抵减加计抵减额扫数结转下期抵减。以是,加计抵减额不会对期末留抵税额酿成影响。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,2019年4月1日后设立的征税人,凭据自设立之日起3个月的贩卖额推断当年是否实用加计抵减战略。假使征税人前3个月的贩卖额均为0,则应自该征税人酿成贩卖额确当月起估计3个月来推断是否实用加计抵减战略。以是,A公司应凭据2019年8-10月的贩卖额推断当年是否实用加计抵减战略。

  答:调解出口退税率的奉行时期及出口货色劳务、产生跨境应税举动的时期按以下轨则奉行:报闭出口的货色劳务(保税区及经保税区出口除表),以海闭出口报闭单上解说的出口日期为准;非报闭出口的货色劳务、跨境应税举动,以出口发票或通俗发票的开具时期为准;保税区及经保税区出口的货色,以货色离境时海闭出具的出境货色注册清单上解说的出口日期为准。

  答:研究到扶贫捐献的公益性捐献性子,为与企业所得税法相闭公益性捐献税前扣除的轨则相跟尾,《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)清楚,企业通过公益性社会机闭或者县级(含县级)以上公民当局及其构成部分和直属机构,用于对象脱贫区域的扶贫捐献开销,准予据实扣除。

  该例中B公司正在主管税务构造为其管理进项税额采用确认后,应将该笔购进原资料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。

  127.增值税平常征税人兼营出口货色劳务、产生跨境应税举动且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,应该怎样管束?

  (4)《国度税务总局闭于修订2018年版企业所得税预缴征税申报表局限表单及填报阐发的通告》(国度税务总局通告2019年第23号)。

  55.关于产权不属于孵化器的不动产,对其获得的不动产房钱收入,是否可享福谋划租赁收入免征增值税的优惠战略?

  以是,该征税人正在管理2019年4月税款所属期征税申报时,应该将遵循上述公式估计的航空游客运输进项税额232.84元,填入《增值税征税申报表附列原料(二)》第8b栏“其他”“税额”列,星座爱情第8b栏“其他”“份数”列填写1份,“金额”列填写2587.16元。同时,还需将上述实质填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的游客运输任职”。

  答:无时期条件。转挂号日前谋划期不满12个月或者4个季度的,遵循月(季度)均匀贩卖额估算累计贩卖额,确定是否适宜转挂号的条目。

  338.天使投资片面选取股权投资式样直接投资于始创科技型企业满2年的,可按投资额的70%抵扣让与该始创科技型企业股权获得的应征税所得额,享福优惠战略的天使投资片面还需同时知足什么条目?

  答:2019年1月1日至2021年12月31日,对幼型微利企业年应征税所得额不逾越100万元的局限,减按25%计入应征税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应征税所得额逾越100万元但不逾越300万元的局限,减按50%计入应征税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  答:遵循《贩卖任职、无形资产、不动产解释》(财税〔2016〕36号印发)轨则,航道疏浚属于“物流辅帮任职—港头船埠任职”,属于《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)所称邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职四项任职确当代任职鸿沟。

  E公司3月份购入的不动产,属于2019年4月1日前购入,应正在3月税款所属期抵扣60%进项税额,余下的40%进项税额自4月税款所属期起抵扣完毕。

  遵循《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)轨则,2017年、2018年产生的适宜条宗旨扶贫捐献开销,未正在估计企业所得税应征税所得额时扣除的局限,可正在2018年度汇算清缴时全额税前扣除。以是,关于2018年度的征税调增金额102万元和征税调减金额42万元需归纳领会,将个中属于2017年和2018年产生的适宜条宗旨扶贫捐献开销而尚未取得全额扣除的局限,应通过填写年度申报表的《征税调解项目明细表》(A105000)“六、其他”行序次4列“调减金额”,实行全额扣除。实在领会如下:

  答:增值税平常征税人购进国内游客运输任职,可能行动进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子通俗发票,解说游客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁道车票以及公道、水道等其他客票。

  答:幼范围征税人月贩卖额逾越10万元的,除出格景况表,应该运用增值税发票拘束编造开具增值税通俗发票、机动车贩卖联合发票、增值税电子通俗发票。

  答:统一预缴田主管税务构造辖区内有多个项宗旨,遵循全豹项目当月总贩卖额推断是否逾越10万元。

  324.幼微企业普惠性税收减免战略中局限地方税种和闭联附加减征的战略是否可能和原有地方税种和闭联附加优惠战略同时享福?

  答:凭据《国务院闭税税则委员会闭于调解进境物品进口税相闭题宗旨通告》(税委会〔2019〕17号),自2019年4月9日起,将进境物品进口税税目1、税目2的税率阔别调降为13%、20%;将税目1“药品”解释修正为“对国度轨则减按3%征收进口闭节增值税的进口药品,遵循货色税率纳税”。

  答:平常征税人正在增值税税率调解前未开具增值税发票的增值税应税贩卖举动,必要正在4月1日之后补开增值税发票的,应该遵循原实用税率补开。

  幼型微利企业普惠性所得税减免战略中的“应征税所得额”与《中华公民共和国企业所得税月(季)度预缴征税申报表(A类)》中的“本质利润额”观念怎样懂得?(所得税司回复)

  答:《国度税务总局闭于联合幼范围征税人规范等若干增值税题宗旨通告》(国度税务总局通告2018年第18号)第四条轨则,转挂号征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转挂号日当期尚未获得的增值税专用发票、机动车贩卖联合发票、收费公道通行费增值税电子通俗发票,转挂号征税人正在获得上述发票此后,应该持税控修造,由主管税务构造通过增值税发票采用确认平台(税务局端)为其管理采用确认。

  答:天然人以预收款花样收取房钱和到期一次性收取房钱,均属于选取一次性收取房钱花样出租不动产获得的房钱,可正在对应的租赁期内均匀分摊,分摊后的月房钱收入未逾越10万元的,免征增值税。

  247.F公司是租赁和商务任职业幼范围征税人,已采用自行开具增值税专用发票,F公司贩卖不动产应怎样开具增值税专用发票?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条轨则,2019年4月1日后设立的征税人,自设立之日起3个月的贩卖额适宜轨则条宗旨,自挂号为平常征税人之日起实用加计抵减战略。A企业2019年11月至2020年1月的四项任职贩卖额占比逾越50%,可能享福加计抵减战略。

  339.天使投资片面同时投资于多个适宜条宗旨始创科技型企业,分歧投资项目之间是否可能互抵,有何节造?

  答:幼范围征税人免税规范为2万元时,幼范围征税人中月贩卖额不逾越2万元的缴费责任人,同时免征文明行状修造费。幼范围征税人免税规范降低至3万元后,对月贩卖额不逾越3万元的缴费责任人,同时免征文明行状修造费,但此项战略有清楚的奉行刻日,并已于2017年12月31日到期松手奉行。幼范围征税人免税规范降低至10万元后,没有出台降低免征文明行状修造费规范的文献。以是,目前奉行月贩卖额不逾越2万元免征文明行状修造费的战略。

  273.适宜幼型微利企业条宗旨查账征收企业和审定应税所得率征收的企业,正在填报修订后的预缴申报表时必要戒备什么?

  241.幼范围征税人免税规范从3万元调解到10万元后,住宿业、工业及音信传输软件和音信技艺任职业等幼范围征税人,月贩卖额是否必要到达10万才干自行开具增值税专用发票?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,2019年4月1日后设立的征税人,自设立之日起3个月的贩卖额适宜轨则条宗旨,自挂号为平常征税人之日起实用加计抵减战略。上例中,征税人设立起3个月(5-7月)的四项任职贩卖额比重不适宜通告条目,不行实用加计抵减战略。

  237.某征税人工增值税平常征税人,2019年4月产生以前月份有形动产租赁任职中止,开具红字增值税专用发票(税率16%),金额10万元,税额1.6万元,应该怎样填写增值税征税申报表?

  答:固然党中心、国务院闭于打赢脱贫攻坚战三年运动的时期摆设到2020年,但为稳定脱贫成就,《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)将战略奉行刻日轨则到2022年,即2019年1月1日至2022年12月31日共四年。并清楚正在战略奉行刻日内,对象脱贫区域实行脱贫后,企业产生的对上述区域的扶贫捐献开销仍可一直实用该战略。

  142.某征税人于2019年5月10日新办并挂号为平常征税人,5-7月供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职的贩卖额占扫数贩卖额的比重未逾越50%,不过6-8月的比重逾越50%,能否实用加计抵减战略?

  答:凭据《国度税务总局闭于联合幼范围征税人规范等若干增值税题宗旨通告》(国度税务总局通告2018年第18号)第四条轨则,转挂号征税人尚未申报抵扣的进项税额以及转挂号日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

  (3)贩卖方凭税务构造编造校验通过的《音信表》开具红字专用发票,正在编造中以销项负数开具。红字专用发票应与《音信表》逐一对应。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条轨则,征税人可计提但未计提的加计抵减额,可正在确定实用加计抵减战略当期一并计提。为简化核算,征税人应正在确定实用加计抵减战略确当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提,不再调解以前的申报表

  114.征税人供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重应该怎样估计?

  答:有调解。深化增值税转变相闭战略通告轨则,对增值税平常征税人购进农产物,原实用10%扣除率的,扣除率调解为9%。

  239.征税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票,4月1日后因贩卖折让、中止或者退回等情状必要开具红字发票的,实在应怎样管束?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第(四)项轨则,征税人兼营出口货色劳务、产生跨境应税举动且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,遵循以下公式估计不得计提加计抵减额的进项税额。

  答:为了进一步便当幼微企业开具增值税专用发票,自2019年3月1日起,试点行业的全豹幼范围征税人均可能志愿运用增值税发票拘束编造自行开具增值税专用发票,不受月贩卖额规范的节造。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,增量留抵税额是指与2019年3月底比拟新扩张的期末留抵税额。2019年4月1日此后新设立的征税人,2019年3月底的留抵税额为0,以是其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

  140.假使某公司正在2019年4月确认实用加计抵减战略,当月贩卖筹议任职,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为25万元,那么4月加计抵减额和应征税额应该怎样估计?

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,答允抵扣进项税额的国内游客运输任职凭证,除增值税专用发票表,只限于增值税电子通俗发票,妥协说游客身份音信的航空运输电子客票行程单、铁道车票、公道、水道等其他客票。不搜罗增值税通俗发票。

  本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“本质抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“本质抵减额”

  答:《国度税务总局闭于履行幼型微利企业普惠性所得税减免战略相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第2号)第七条轨则,企业预缴企业所得税时已享福幼型微利企业所得税减免战略,汇算清缴企业所得税时不适宜幼型微利企业条宗旨,应该遵循轨则补缴企业所得税税款。

  答:代扣、代征增值税幼范围征税人税款的,扣缴责任人、代征人可能遵循减征比例估计扣缴或代征地方税种和闭联附加的税额。主管税务构造应该辅导扣缴责任人、代征人举行明细叙述,保护相闭增值税幼范围征税人实时享福优惠战略。

  答:对2019年3月31日前设立、但尚未获得贩卖收入的征税人,以其以后初次获得贩卖收入起一口吻三个月的贩卖景况举行推断。假设某征税人2019年1月设立,但正在2019年5月才获得第一笔收入,其5月获得货色贩卖额30万元,6月贩卖额为零,7月供应四项任职贩卖额100万元。正在该例中,应按征税人5月-7月的贩卖额景况举行推断,即以100/(100+30)估计。因该征税人四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%,遵循轨则,可能享福加计抵减战略。

  (一)贩卖方开具专用发票尚未交付购置方,以及购置方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的,由贩卖方按轨则正在增值税发票拘束编造中填开并上传《开具红字增值税专用发票音信表》,并遵循调解前税率开具红字发票。

  234.增值税平常征税人正在增值税税率调解前已按原16%、10%实用税率开具的增值税发票,创造开票有误的,应怎样管束?

  答:没有变更。享福加计抵减战略的平常征税人,可能遵循现有流程正在增值税发票采用确认平台举行勾选确认或者扫描认证纸质发票。

  答:遵循《国度税务总局闭于推广幼范围征税人自行开具增值税专用发票试点鸿沟等事项的通告》(国度税务总局通告2019年第8号)第一条和《闭于国度税务总局闭于推广幼范围征税人自行开具增值税专用发票试点鸿沟等事项的通告的解读》第二条,纳入幼范围征税人自行开具增值税专用发票试点鸿沟的幼范围征税人可能采用运用增值税发票拘束编造自行开具增值税专用发票,或者向税务构造申请代开。采用自行开具增值税专用发票的幼范围征税人,税务构造不再为其代开。E公司已采用自行开具增值税专用发票,就不行再向税务构造申请代开增值税专用发票。

  48.转挂号征税人正在平常征税人岁月已申报征税但未开具发票、转挂号前营业产生销货退回需冲要红、以及开具过错必要从头开具发票的,正在转挂号后怎样开具发票?

  答:凭据《增值税暂行条例履行细则》第二十九条、《开业税改征增值税试点履行手段》(财税〔2016〕36号文献印发)第三条、《增值税平常征税人挂号拘束手段》(国度税务总局令第43号揭晓)第四条等轨则,天然人(其他片面)可能实用《闭于履行幼微企业普惠性税收减免战略的通告》(财税〔2019〕13号)文献轨则的增值税幼范围征税人地方税种和闭联附加减征优惠战略,各省(自治区、直辖市)战略落实文献中作出格轨则的除表。

  征税人出租不动产是让与不动产运用权的举动,不涉及全豹权。凭据《财务部税务总局科技部造就部闭于科技企业孵化器大学科技园和多创空间税收战略的通告》(财税〔2018〕120号),国度级、省级科技企业孵化器向正在孵对象供应不动产租赁任职,对其获得的不动产房钱收入,可能享福科技企业孵化器供应孵化任职获得的收入免征增值税战略。

  答:征税人兼有邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职四项任职中多项应税举动的,其四项任职中多项应税举动确当期贩卖额应该兼并估计,然后再除以征税人当期扫数的贩卖额,以此估计贩卖额的比重。

  答:党的十九大叙述提出固执打赢脱贫攻坚战,条件带动全党宇宙全社会气力,对峙精准扶贫,精准脱贫,确保到2020年我国现行规范下屯子贫苦生齿实行脱贫,贫苦县扫数摘帽,处理区域性满堂贫苦,做到脱真贫、真脱贫。正在脱贫攻坚中,少少企业、社会机闭主动接受社会负担,通过展开家产扶贫、公益扶贫等式样插足脱贫攻坚。企业对贫苦区域举行大额捐献,遵循以往企业所得税战略轨则,其捐献开销正在当年未完整扣除的也许必要结转三年扣除,有的以至逾越三年仍得不到全额扣除。为落实中心精准扶贫心灵,凿凿减轻插足脱贫攻坚企业的税收担负,调动社会气力主动插足脱贫攻坚行状,财务部、税务总局和国务院扶贫办磋商出台了扶贫捐献企业所得税战略,对企业产生的适宜条宗旨扶贫捐献开销准予税前据实扣除,为打赢脱贫攻坚战供应税收战略帮帮。

  答:将幼型微利企业条目中的“资产总额”“从业人数”等必要估计的目标细化为“季初资产总额(万元)”“季末资产总额(万元)”“季初从业人数”“季末从业人数”项目,首假使研究尽量减轻企业自行估计的担负。平常来说,“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业正在管帐核算、职员拘束等寻常出产谋划举动中既有的数据,直接填列可免得去企业为享福税收优惠而卓殊估计的就业量、也避免崭露估计过错。

  主表第19栏“应征税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“本质抵扣税额”-《附列原料(四)》“二、加计抵减景况”“本期本质抵减额”=30-25-2.5=2.5(万元)。

  答:不必要每月填报。预缴征税申报表中“按季度填报音信”局限的全豹项目均按季度填报。按月申报的征税人,正在预缴申报当季度最终一个月份企业所得税时举行填报。如正在4月份征期申报3月的税款时,才必要填报这局限音信,而正在其他月份申报时,是不必要填报的。

  224.某境表游客2019年3月30日来我国嬉戏。3月31日,该游客正在江苏某退税商号购置了一把团扇,获得退税商号当天为其开具的增值税通俗发票和退税申请单,发票解说税率16%,价税合计1160元。4月2日,该游客正在江苏某退税商号购置了两个苏绣枕套,获得退税商号当天为其开具的增值税通俗发票和退税申请单,发票解说税率13%,价税合计2260元。2019年4月5日该游客从江苏离境。如经审核无误,正在不研究退税署理机构手续费的景况下,该游客可得到的退税额是多少?

  137.某征税人正在2019年3月31日前设立,但该征税人继续到3月31日均无贩卖收入,怎样推断该征税人能否享福加计抵减战略?

  答:增值税平常征税人出口货色劳务、产生跨境应税举动,实用免抵退税手段的,管理免抵退税后,仍适宜留抵退税轨则条宗旨,可能申请退还留抵税额,也便是说要遵循“先免抵退税,后留抵退税”的准绳举行推断;同时,实用免退税手段的,闭联进项税额不得用于退还留抵税额。

  答:始创科技型企业和幼型微利企业的从业人数和资产总额目标的估计设施纷歧律。始创科技型企业从业人数和资产总额目标,遵循企业回收投资前一口吻12个月的均匀数估计,亏折12个月的,按本质月数均匀估计。幼型微利企业从业人数和资产总额遵循企业整年的季度均匀值确定。

  答:遵循战略轨则,按季申报征税的幼范围征税人,季度贩卖额未逾越30万元的,免征增值税。因此,假使一季度贩卖额合计未逾越30万元,是可能享福免征增值税战略的。

  219.某境表游客于2019年1月1日来到我国。当日,该游客正在宁夏某退税商号购置了一批枸杞,获得退税商号当天开具的增值税通俗发票及退税申请单,发票解说税率10%,价税合计550元。3月15日,该游客从宁夏前去北京,当日正在北京某退税商号购置了一件羊绒衫,获得退税商号当天开具的增值税通俗发票及退税申请单,发票解说税率16%,价税合计1160元。2019年4月11日,该游客从上海离境。(1)该游客从上海离境时,是否可能申请离境退税?(2)假使可能申请离境退税,退税物品的退税额是多少?

  答:正在估计贩卖占比时,不必要剔除免税贩卖额。平常征税人四项任职贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%,遵循39号通告轨则,可能享福加计抵减战略。

  答:凭据《财务部税务总局闭于创业投资企业和天使投资片面相闭税收战略的通告》(财税〔2018〕55)号轨则,片面协同人可能遵循对始创科技型企业投资额的70%抵扣片面协同人从协同创投企业分得的谋划所得;当年亏折抵扣的,可能正在此后征税年度结转抵扣。个中谋划所得未划分是否起原于始创科技型企业的项目收入。

  25.幼范围征税人月贩卖额未逾越10万元开具增值税通俗发票,税率是显示本质征收率依然显示***?

  答:退税条件的条目之一是征税信用品级为A级或者B级,征税信用品级为M级的征税人不适宜《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则的申请退还增量留抵税额的条目。

  答:增值税平常征税人获得退还的留抵税额后,又形成新的留抵,要从头遵循退税资历条目举行推断。卓殊要戒备的是,“一口吻六个月增量留抵税额均大于零”的条目中“一口吻六个月”是不行反复估计的,即此前已申请退税“一口吻六个月”的估计岁月,不行再次估计,也便是征税人一个管帐年度中,申请留抵退税最多两次。

  答:不行能。遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,征税人正在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%局限,自2019年4月所属期起,只可一次性转入进项税额举行抵扣。

  (3)《国度税务总局闭于修订中华公民共和国企业所得税月(季)度预缴征税申报表(A类,2018年版)等局限表单样式及填报阐发的通告》(国度税务总局通告2019年第3号);

  若幼范围征税人当期贩卖额逾越10万元(按季30万元),则应该按影闭联战略确认当期贩卖额实用的征收率,凿凿填写《增值税征税申报表(幼范围征税人实用)》对应栏次。

  答:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的扫数进项税额×当期出口货色劳务和产生跨境应税举动的贩卖额÷当期扫数贩卖额

  135.出产、糊口性任职业征税人是指供应四项任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人。假使征税人享福差额计税战略,征税人该当以差额前的扫数价款和价表用度插足估计,依然以差额后的贩卖额插足估计?

  答:为避免形成奉行刻日是指投资时期依然指享福优惠时期的歧义,让更多的投资可能享福到优惠战略,财税〔2019〕13号文献特地写入了跟尾性条件,简言之,无论是投资时期,依然享福优惠时期,只须有一个时期正在战略奉行刻日内的,均可能享福该项税收优惠战略。

  答:2019年6月30日后,联合奉行调解后的出口退税率,以是,该批出口货色实用13%的退税率。

  101.2019年4月1日后,征税人购进国内游客运输任职,获得增值税通俗发票(非增值税电子通俗发票)的,进项税额是否答允从销项税额中抵扣?

  71.征税人2019年3月31日前购进农产物已按10%扣除率扣除,2019年4月领用时用于出产或委托加工13%税率的货色,能否加计抵扣?假使能,可加计扣除比例是2%依然1%?

  14.一个修立企业正在统一个预缴地有多个项目,每个项目不超10万,不过月总贩卖额超10万,以哪个为规范?

  108.航空运输电子客票行程单上既有“填开日期”,也有“航班日期”,关于下列景况该怎样推断能否抵扣进项:(1)填开日期正在3月31日前,而航班日期正在4月1日之后的;(2)填开日期正在4月1日后,而航班日期正在3月31日之前的。请清楚是以行程单上的“填开日期”行动“购进日期”,依然以“航班日期”行动“购进日期”来推断是否也许抵扣进项?

  如按月申报征税的幼范围征税人,正在季度第一个月内申请改观为按季申报征税,可自申请改观确当季起按季申报征税,实用季度贩卖额不逾越30万元的免税规范;如正在季度第二、三个月内申请改观为按季申报征税的,正在申请改观确当季仍按月申报征税,实用月贩卖额不逾越10万元的免税规范,可自下季度起按季申报征税,实用季度贩卖额不逾越30万元的免税规范。

  答:稽察查补贩卖额和征税评估调解贩卖额应行动查补税款申报当月(或当季)的贩卖额插足估计四项任职贩卖额的比重。该例中,企业正在2019年10月份被查补(评估)的100万应行动申报查补(评估)税款当月的贩卖额插足四项任职贩卖额的估计。

  如,企业2019年度的利润总额为100万元,当年度产生适宜条宗旨扶贫方面的公益性捐献15万元,产生适宜条宗旨造就方面的公益性捐献12万元。则2019年度该企业的公益性捐献开销税前扣除限额为12万元(100×12%),造就捐献开销12万元正在扣除限额内,可能全额扣除;扶贫捐献毋庸研究税前扣除限额,准予全额税前据实扣除。2019年度,该企业的公益性捐献开销共计27万元,均可正在税前全额扣除。

  167.某征税人实用加计抵减战略,已提交《实用加计抵减战略的声明》。该征税人2019年6月加计抵减额的期初余额为10000元,平常项目可计提加计抵减额50000元,因为4月份已计提加计抵减额的进项税额产生转出,当期必要调减平常项目加计抵减额70000元。征税人正在管理2019年6月税款所属期征税申报时,应该怎样填写增值税征税申报表附列原料四?

  答:《企业所得税税前扣除凭证拘束手段》第九条轨则,幼额零碎经开营业的推断规范是片面从事应税项目经开营业的贩卖额不逾越增值税闭联战略轨则的起征点。研究到增值税幼范围征税人适宜条目可能享福免征增值税优惠战略,凭据《中华公民共和国增值税暂行条例》及履行细则、《财务部税务总局闭于履行幼微企业普惠性税收减免战略的通告》(财税〔2019〕13号)轨则,幼额零碎经开营业可按以下规范推断:按月征税的,月贩卖额不逾越10万元;按次征税的,每次(日)贩卖额不逾越300-500元。

  129.假设A公司是一家研发企业,于2019年4月新设立,不过4-7月未展开出产谋划,贩卖额均为0,自8月起才有贩卖额,那么A公司该从什么期间出手估计贩卖额推断是否实用加计抵减战略?

  答:增值税起征点,仍遵循《中华公民共和国增值税暂行条例履行细则》和《开业税改征增值税试点履行手段》奉行。即:准时征税的,为月贩卖额5000-20000元(含本数),按次征税的,为每次(日)贩卖额300-500元(含本数)。无论是此前对幼范围征税人月贩卖额2-3万元(季度6-9万元)免征增值税的轨则,依然自2019年1月1日起将幼范围征税人免税规范从月贩卖额3万元降低至10万元(季度由9万元降低到30万元),并没有调解增值税起征点。

  答:遵循财税〔2019〕13号文献轨则,从业人数应按企业整年的季度均匀值确定。实在估计公式如下:季度均匀值=(季初值+季末值)÷2,整年季度均匀值=整年各季度均匀值之和÷4。年度中心开业或者终止谋划举动的,以其本质谋划期行动一个征税年度确定上述闭联目标。企业可凭据上述公式,估计得出整年季度均匀值,并以此推断从业人数是否适宜条目。

  答:有影响,并且是利好。假设征税人2019年适宜新的幼型微利企业条目,应征税所得额和2018年一律,凭据现行战略轨则,征税人的本质税负将从正本10%降到5%,税负比正本消浸一半;假使征税人的效益越来越好,年度应征税所得额逾越100万元了,遵循正本的轨则是不行再享福优惠战略的,但现正在只须不逾越300万元,依然可能享福优惠战略。

  按月度预缴企业所得税的企业,正在当年度4月份预缴申报时,适宜幼型微利企业条目,按轨则调解为按季度预缴申报。问,次年度所得税预缴申报刻日何如奉行?是默认一直按月预缴申报,依然若企业不自行提出申请,则继续遵循按季度预缴申报?

  文明,就词的释意来说,文便是“记载,表达和评述”,化便是“领会、懂得和见谅”。文明的特色是:有史乘,有实质,有故事。不少形而上学家社会学家人类学家史乘学家,试图从各自学科的角度来界定文明的观念。

  150.兼营四项任职的平常征税人,正在估计四项任职贩卖额占比是否适宜加计抵减战略条目时,是个中某一项任职贩卖额占比务必逾越50%,依然四项任职合计贩卖额占比逾越50%?

  答:遵循现行战略,境表企业不划分平常征税人和幼范围征税人,正在我国境内产生的增值税应税举动,均由扣缴责任人遵循实用税率扣缴增值税,不实用幼范围征税人月贩卖额10万元以下免税战略。

  187.假使即征即退企业(比如融资租赁企业)放弃享福即征即退战略,是否可能享福留抵退税战略?

  转挂号征税人产生上述举动,必要遵循原实用税率开具增值税发票的,应该正在互联网维系状况下开具。遵循相闭轨则不运用搜集办税的特定征税人,可能通过离线式样开具增值税发票。

  上一季度不适宜幼微条目已由分支机构马上预缴分摊的税款,本季度按现有轨则适宜条目,其二级分支机构本季度不马上分摊预缴企业所得税。问:上季度已马上分摊预缴的企业所得税怎样管束?

  答:不必要,自2019年4月1日起,增值税平常征税人获得不动产的进项税额不再分两年抵扣,而是正在购进不动产确当期一次性抵扣进项税额。

  答:遵循战略轨则,征税人购进国内游客运输任职未获得增值税专用发票的,需凭据获得的凭证类型,阔别估计进项税额。个中获得解说游客身份音信的航空运输电子客票行程单的,遵循下列公式估计进项税额:

  假使A公司4-6月正在工程所正在地的修立工程收入逾越30万元,应按修立工程收入全额预缴增值税;假使4-6月未逾越30万元,仍不需正在工程所正在地预缴增值税。

  249.实用《《财务部海闭总署税务总局药监局闭于罕见病药品增值税战略的通告》(财税〔2019〕24号)战略的罕见病药品清单以后会举行调解吗?

  答:申报表调解后,征税人申报实用16%、11%等原增值税税率应税项目时,遵循申报表调解前后的对应相干,阔别填写闭联栏次。

  答:遵循过渡期内,境表游客购置的退税物品,假使仍然遵循调解前税率征收增值税的,依然奉行调解前退税率的准绳,应运用11%的退税率估计中药饮片的退税额。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则,增值税平常征税人购进国内游客运输任职,其进项税额答允从销项税额中抵扣。这里指的是与本单元确立了合法用工相干的雇员,所产生的国内游客运输用度答允抵扣其进项税额。征税人假使为非雇员支出的游客运输用度,不行纳入抵扣鸿沟。必要戒备的是,上述答允抵扣的进项税额,使用于出产谋划所需,如属于全体福利或者片面消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  (1)《财务部税务总局闭于履行幼微企业普惠性税收减免战略的通告》(财税〔2019〕13号);

  149.实用加计抵减战略的征税人,抵减前的应征税额等于零的,当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额?

  答:2019年4月1日此后,征税人领用农产物用于出产或委托加工13%税率的货色,联合遵循1%加计抵扣,不再划分所购进农产物是正在4月1日前依然4月1日后。

  答:凭据《国度税务总局闭于幼范围征税人免征增值税战略相闭征管题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第4号)第一条和第六条轨则,幼范围征税人产生增值税应税贩卖举动,合计月贩卖额未逾越10万元(以1个季度为1个征税期的,季度贩卖额未逾越30万元,下同)的,免征增值税。遵循现行轨则应该预缴增值税税款的幼范围征税人,凡正在预缴地实行的月贩卖额未逾越10万元的,当期无需预缴税款。A公司是按季申报的幼范围企业,4月份收入没有逾越30万元,当月不需正在工程所正在地预缴增值税。

  从事国度非节造和禁止行业的幼型微利企业可享福优惠战略,怎样推断企业从事的行业是否属于国度节造和禁止行业?

  291.为什么新修订的预缴申报表条件填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值,而并非是季度均匀值?

  50.按月征税的幼范围征税人上月产生的贩卖正在本月产生贩卖退回,本月本质贩卖额超10万元,怎样确定本月贩卖额能否享福增值税免征优惠?

  (2)如经审核无误,正在不研究退税署理机构手续费的景况下,该游客可得到的退税额为124.3元。遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)的轨则,2019年4月1日起,实用13%税率的境表游客购物离境退税物品,退税率为11%。以是,本例中该游客可获得的应退税额=退税物品贩卖发票金额(含增值税)×退税率=1130×11%=124.3元。

  答:为巩固税收优惠战略简直定性,《闭于推广固定资产加快折旧优惠战略实用鸿沟的通告》(财务部税务总局通告2019年第66号)轨则,造功课遵循国度统计局《国民经济行业分类和代码(GB/T4754-2017)》奉行。以后国度相闭部分更新国民经济行业分类和代码,从其轨则。

  141.征税人因前期购置不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,正在2019年4月1日此后转入抵扣时,是否可能估计加计抵减额?

  答:凭据国度税务总局通告2019年第2号第三条轨则,暂按当年度截至本期申报所属期末累计景况举行推断,估计享福幼型微利企业所得税减免战略。

  12.预缴地实行的月贩卖额是扣除前依然扣除后的贩卖额?如供应修立任职,是按总包扣除分包后的余额确认是否逾越10万依然扣除前的金额确认?

  答:自2019年4月1日起,增值税平常征税人产生增值税应税贩卖举动或者进口货色,原实用16%税率的,税率调解为13%;原实用10%税率的,税率调解为9%。

  126.出产、糊口性任职业征税人是指供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职(以下称四项任职)获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人。征税人正在估计贩卖额占比时,是否应剔除出口贩卖额?

  答:遵循固定刻日征税的幼范围征税人可能凭据己方的本质谋划景况采用实行按月征税或按季征税。为确保年度内征税人的征税刻日相对安祥,征税人曾经采用,一个管帐年度内不行改观。这里的一个管帐年度,是指管帐上所说的1—12月,而不是自采用之日起顺延一年的旨趣。征税人正在每个管帐年度内的自便时期均可能向主管税务构造提出,采用改观其征税刻日,但征税人一朝采用改观征税刻日后,当年12月31日前不得再次改观。

  答:增值税平常征税人购进农产物,可凭增值税专用发票、海闭进口增值税专用缴款书、农产物收购发票或贩卖发票抵扣进项税额。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)轨则第七条轨则,实用加计抵减战略的征税人,应遵循当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。遵循现行轨则不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。《开业税改征增值税试点履行手段》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条轨则,餐饮任职的进项税额不得从销项税额中抵扣。该例中,征税人获得住宿费和场所租赁费的专用发票上解说的进项税额可能计提加计抵减额,获得餐费的专用发票上解说的税额不得从销项税额中抵扣,也不得计提加计抵减额。

  159.假设A企业2019年11月树立,2019年11月至2020年1月四项任职贩卖额占比逾越50%。为推断2021年是否能享福加计抵减战略,估计2020年四项任职贩卖额占比时,2020年1月份的贩卖额是否插足估计?

  答:研发用度总额占本钱用度开销的比例,指企业回收投资当年及下一个征税年度的研发用度总额合计占同期本钱用度总额合计的比例。此口径参考了高新技艺企业研发用度占比的估计设施,必然水平上消浸了享福优惠的门槛,使更多的企业可能享福到战略盈余。

  答:该游客正在北京购置的蚕丝寝衣可能正在上海管理离境退税。遵循离境退税战略,境表游客正在宇宙自便退税商号购物后,从已履行离境退税战略的自便区域离境港口离境,只须适宜退税申请条宗旨,均可管理离境退税。正在本例中,北京、上海均为已履行离境退税战略的区域。以是,该游客离境时,其正在北京购置的蚕丝寝衣,可能正在上海离境港口管理离境退税。

  二是闭心预缴申报表中新增“按季度填报音信”局限相闭项宗旨填报。“按季度填报音信”整合了除应征税所得额以表的幼型微利企业条目目标,其数据填报质地直接相干着幼型微利企业推断结果的凿凿与否。按季度预缴的,应正在申报预缴当季税款时,填报“按季度填报音信”的扫数项目。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第二项轨则,征税人应遵循当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额,遵循现行轨则不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。C公司假使适宜加计抵减战略,2019年4月1日此后获得16%、10%税率的增值税专用发票,只须适宜进项税额抵扣轨则,就可能插足估计加计抵减额。

  答:增值税幼范围征税人向税务构造申请代开的增值税通俗发票,月金额合计未逾越10万元,税率栏次显示***的,增值税申请表的填写景况如下:

  答:没有任何改观,可能遵循现有流程扫描认证纸质发票或者正在增值税发票采用确认平台举行勾选确认。

  《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)下发后,该企业正在2018年度汇算清缴时,关于2015年度的其他公益性捐献50万元,因为正在2015年度的扣除限额鸿沟内,可正在2015年度税前全额扣除,扣除限额鸿沟内的其余70万元可行动扶贫捐献扣除,则2015年度尚有30万元的扶贫捐献开销未全额税前扣除。此项金额,通过填写2018年度申报表的《征税调解项目明细表》(A105000)“其他”行序次4列“调减金额”30万元,实行全额扣除。

  《增值税征税申报表附列原料(四)》(以下称《附列原料(四)》)“二、加计抵减景况”“本期产生额”=当期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5(万元)。

  227.增值税平常征税人,2019年3月份产生增值税贩卖举动,但尚未开具增值税发票,征税人正在4月1日后如需补斥地票,应该遵循调解前税率依然调解后税率开具发票?

  146.可能实用简便计税设施计税的平常征税人,正在估计四项任职贩卖额占比时,是否应搜罗简便计税设施的贩卖额?

  答:适宜条宗旨幼型微利企业,正在年度中心预缴时因为各类缘由没有享福优惠,正在年度停止汇算清缴时,仍可享福闭联优惠战略。

  答:凭据《公益行状捐献单子运用拘束暂行手段》(财综〔2010〕112号)轨则,各级公民当局及其部分、公益性行状单元、公益性社会大多及其他公益性机闭,依法回收并用于公益性行状的捐献财物时,应该向供应捐献的法人和其他机闭开具凭证。

  答:早正在2015年11月底,党中心、国务院就做出了打赢脱贫攻坚战的决议布置,提出通俗带动全社会气力,协力促进脱贫攻坚。以是,《闭于企业扶贫捐献所得税税前扣除战略的通告》(财务部税务总局国务院扶贫办通告2019年第49号)清楚,企业正在2015年1月1日至2018年12月31日岁月,产生的尚未扣除的适宜条宗旨扶贫捐献开销,也可奉行所得税前据实扣除战略。

  答:为进一步优化征税任职,减轻征税人担负,税务总局对增值税平常征税人申报原料举行了简化,自2019年5月1日起,平常征税人正在管理征税申报时,必要填报“一主表五附表”,即申报表主表、附列原料(一)至(四)和《增值税减免税申报明细表》,《增值税征税申报表附列原料(五)》、《营改增税负领会测算明细表》不再必要填报。

  答:可能。《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第二条轨则,征税人购进用于出产或者委托加工13%税率货色的农产物,遵循10%的扣除率估计进项税额。A公司从幼范围征税人购进农产物获得的3%征收率的增值税专用发票,用于出产13%税率的货色,适宜上述轨则的,可能凭据轨则序次,遵循10%的扣除率估计抵扣进项税额。

  答:凭据《财务部税务总局闭于履行幼型微利企业普惠性税收减免战略的通告》(财税〔2019〕13号)轨则,幼型微利企业是指从事国度非节造和禁止行业,且同时适宜年度应征税所得额不逾越300万元、从业人数不逾越300人、资产总额不逾越5000万元等三个条宗旨企业。

  答:遵循现行发票拘束相闭轨则,机动车贩卖联合发票正在性子上属于通俗发票。以是,月(季度)贩卖额未逾越免税规范的幼范围征税人开具机动车贩卖联合发票的贩卖额,免征增值税。

  答:不行。按现行战略轨则,幼型微利企业是指从事国度非节造和禁止行业,且同时适宜年度应征税所得额不逾越300万元、从业人数不逾越300人、资产总额不逾越5000万元等三个条宗旨企业。题目中提到企业应征税所得额仍然逾越了300万元,是不适宜幼型微利企业条宗旨,以是不行享福幼型微利企业所得税优惠战略。

  278.一家年应征税所得额320万元的企业,其应征税所得额300万元以内的局限,可能减免税款吗?

  答:凭据《企业所得税汇算清缴拘束手段》(国税发〔2009〕79号文献印发)和《国度税务总局闭于履行幼型微利企业普惠性所得税减免战略相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第2号)的闭联轨则,当年度此前岁月因不适宜幼型微利企业条目而多预缴的企业所得税税款,可正在此后季度应预缴的企业所得税税款中抵减,亏折抵减的正在汇算清缴时按相闭轨则管理退税,或者经征税人赞成后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

  37.征税人代开增值税专用发票后冲红,当季度贩卖额未逾越30万时,仍然缴纳的税款是否可能申请退还?

  答:本次出口退税率调解后,退税率层次由转变前的16%、13%、10%、6%、0%调解为13%、10%、9%、6%、0%,仍坚持五档。

  答:增值税平常征税人正在增值税税率调解前已按原16%、10%实用税率开具的增值税发票,创造开票有误必要从头开具的,先遵循原实用税率开具红字发票后,再从头开具确切的蓝字发票。

  糊口任职,是指为知足城乡住民寻常糊口需求供应的各式任职举动。搜罗文明体育任职、造就医疗任职、旅游文娱任职、餐饮住宿任职、住民寻常任职和其他糊口任职。

  答:为了促进办税便当化转变,从2016年4月出手,幼型微利企业联合实行按季度预缴企业所得税。以是,按月度预缴企业所得税的企业,正在年度中心4月、7月、10月的征税申报期举行预缴申报时,假使遵循轨则推断为幼型微利企业的,自下一个申报期起,其征税刻日将联合调解为按季度预缴。同时,为了避免年度内一再调解征税刻日,国度税务总局通告2019年第2号轨则,曾经调解为按季度预缴,当年度内不再改观。

  答:遵循《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第七条第(二)项轨则,征税人应遵循当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。正在2019年5月税款所属期估计加计抵减额时,4月的增值税期末留抵税额,不属于当期可抵扣进项税额,不行加计10%估计加计抵减额。

  答:《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)第三条轨则,原实用16%税率且出口退税率为16%的出口货色劳务,出口退税率调解为13%;原实用10%税率且出口退税率为10%的出口货色、跨境应税举动,出口退税率调解为9%;其他退税率未作调解。2019年4月1日增值税转变前,E公司对表供应电道计划及测试任职实用税率及退税率为6%,2019年4月1日增值税转变后实用税率及退税率仍为6%,退税率不作调解。

  答:已计提加计抵减额的进项税额,假使产生了进项税额转出,则征税人应正在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

  若幼范围征税人当期贩卖额未逾越10万元(按季30万元),则应该遵循国度税务总局通告2019年第4号轨则,将当期贩卖额填入《增值税征税申报表(幼范围征税人实用)》免税贩卖额闭联栏次。

  预缴申报时,企业投资者将获得的铁道债券利钱收入乘以50%的金额填入《中华公民共和国企业所得税月(季)度预缴征税申报表(A类,2018年版)》的附表《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)第22行“(三)获得铁道债券利钱收入减半征收企业所得税”。

  答:《商品和任职税收分类编码表》中,不纳税项目种别下编码0000为“代收民航起色基金”。航空公司正在供应国内游客运输任职期间收的民航起色基金,可能采用该编码开具增值税电子通俗发票。

  答:“幼微企业”是一个民风性的叫法,并没有一个庄敬道理上的界定,目前所说的“幼微企业”是和“大中企业”相对来讲的。假使要找一个较量亲切的注脚,那便是工信部、国度统计局、起色转变委和财务部于2011年6月揭晓的《中幼企业划型规范》,凭据企业从业职员、开业收入、资产总额等目标,将16个行业的中幼企业划分为中型、幼型、微型三品种型,幼微企业可能懂得为个中的幼型企业和微型企业。而“幼型微利企业”的因由是企业所得税法及其履行条例,指的是适宜税法轨则条宗旨特定企业,其特色不但呈现正在“幼型”上,还条件“微利”,首要用于企业所得税优惠战略方面。正在举行企业所得税征税申报时,必然要谨记税法上的“幼型微利”四个字,并遵循企业所得税闭联轨则去推断是否适宜条目。

  197.表贸企业正在4月1日前将涉及退税率调解的货色报闭出口,4月1日后获得按调解后税率开具的购进货色增值税专用发票,实用什么出口退税率?

  196.某表贸企业正在2019年4月1日前购进一批原征16%退16%的货色,但正在2019年6月30日后才报闭出口,实用什么出口退税率?

  答:增值税平常征税人出口货色劳务、产生跨境应税举动不实用加计抵减战略,其对应的进项税额也不行计提加计抵减额。

  258.2018年度汇算清缴可能享福财税﹝2019﹞13号轨则的幼型微利企业所得税优惠战略吗?

  答:从2014年出手,适宜轨则条宗旨企业享福幼型微利企业所得税优惠战略时,仍然不再受企业所得税征收式样的局限了,无论企业所得税实行查账征收式样依然审定征收式样的企业,只须适宜条目,均可能享福幼型微利企业所得税优惠战略。

  答:自2019年1月1日起,增值税幼范围征税人凡正在预缴地实行的季贩卖额未逾越30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可能向预缴田主管税务构造申请退还。

  转挂号征税人正在平常征税人岁月贩卖或者购进的货色、劳务、任职、无形资产、不动产,自转挂号日的下期起产生贩卖折让、中止或者退回的,联合调解转挂号日当期(即平常征税人岁月最终一期申报)的销项税额、进项税额和应征税额。实在管束式样,遵循18号通告轨则奉行。

  答:征税人应以征税责任产生时期来推断是否实用税收优惠战略。其他片面出租不动产获得的房钱收入,征税责任产生时期正在2018年12月31日前的,按月均房钱是否逾越3万元的规范,推断是否免征增值税;征税责任产生时期正在2019年1月1日后的,按月均房钱是否逾越10万元的规范,推断是否免征增值税。

  115.征税人兼有邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职四项任职中多项应税举动的,其贩卖额比重应该怎样估计?

  答:《中华公民共和国刑法》第二百零一条第四款轨则:“有第一款举动,经税务构造依法下达追缴通告后,补缴应征税款,缴纳滞纳金,已受行政惩办的,不予考究刑事负担。不过,五年内因逃避缴征税款受过刑事惩办或者被税务构造赐与二次以上行政惩办的除表”,留抵退税遵循刑法规范做了楷模。

  答:不行能。《财务部税务总局海闭总署闭于深化增值税转变相闭战略的通告》(财务部税务总局海闭总署通告2019年第39号)中所称出产、糊口性任职业征税人,是指供应邮政任职、电信任职、当代任职、糊口任职获得的贩卖额占扫数贩卖额的比重逾越50%的征税人。通告中的征税人指增值税平常征税人,加计抵减战略是遵循平常征税人当期可抵扣的进项税额的10%估计加计抵减额,惟有增值税平常征税人才可能实用加计抵减战略。

  答:转挂号征税人正在平常征税人岁月产生的增值税应税贩卖举动,已申报征税但未开具增值税发票,正在转挂号此后必要补开的,应该遵循原实用税率或者征收率补开增值税发票;产生贩卖折让、中止或者退回等情状,必要开具红字发票的,遵循原蓝字发票记录的实质开具红字发票;开票有误必要从头开具的,先遵循原蓝字发票记录的实质开具红字发票后,再从头开具确切的蓝字发票。

  答:天使投资片面应正在投资始创科技型企业满24个月的次月15日内,与始创科技型企业合伙向始创科技型企业主管税务构造管理注册手续。注册时应报送《天使投资片面所得税投资抵扣注册表》。被投资企业适宜始创科技型企业条宗旨相闭原料留存企业备查,备查原料搜罗始创科技型企业回收现金投资时的投资合同(答应)、章程、本质出资的闭联说明资料,以及被投资企业适宜始创科技型企业条宗旨相闭原料。多次投资统一始创科技型企业的,应分次注册。

  答:凭据企业所得税法履行条例相闭轨则,企业所得税分月或者分季预缴,由税务构造实在审定。征税人正在4、7、10月申报时,适宜幼型微利企业条宗旨,编造将提示按季预征。申报期终结后,主管税务构造将凭据申报景况筛查必要调解征税刻日的征税人,并闭系征税人管理调解事项;征税人也可闭系主管税务构造举行调解。

  (2)《国度税务总局闭于履行幼型微利企业普惠性所得税减免战略相闭题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第2号);

  “本质利润额”是管帐上的观念。《中华公民共和国企业所得税法履行条例》第一百二十八条轨则,“企业凭据企业所得税法第五十四条轨则分月或分季预缴企业所得税时,应该遵循月度或者季度的本质利润额预缴”。以是,“本质利润额”首要正在遵循本质利润额预缴的企业正在预缴申报时运用。

  218.某境表游客4月1日来我国嬉戏,假定该游客5月20日正在北京某退税商号购置了一套蚕丝寝衣,获得退税商号当天为其开具的增值税通俗发票及退税申请单。该游客拟于7月10日从上海离境,其正在北京购置的蚕丝寝衣能否正在上海管理离境退税?

  答:自2019年4月9日起,进境物品进口税调解包蕴食物、饮料、药品、纺织品、电器等与公民团体糊口亲昵闭联的商品,首假使涵盖正在进口税税宗旨税目1和税目2中,这两个税宗旨进口税税率阔别由之前的15%调到13%、25%调到20%,降幅阔别为13.33%和20%。

  答:企业投资者持有铁道债券获得的利钱收入,正在预缴征税申报时,即可享福减半征收企业所得税优惠战略。企业投资者未正在获得利钱收入确当月(季)实时享福的,可正在此后月(季)预缴申报时或年度汇算清缴时联合享福。

  195.实用增值税免抵退税手段的出口企业,正在2019年6月30日前出口涉及退税率调解的货色劳务,以及产生涉及退税率调解的跨境应税举动,实用什么出口退税率?

  答:表贸企业正在4月1日前报闭出口的货色,4月1日后获得按调解后开具的购进货色增值税专用发票,正在管理退税时,实用调解后的退税率。

  答:《国度税务总局闭于幼范围征税人免征增值税战略相闭征管题宗旨通告》(国度税务总局通告2019年第4号)第五条轨则,转挂号日前一口吻12个月(以1个月为1个征税期)或者一口吻4个季度(以1个季度为1个征税期)累计贩卖额未逾越500万元的平常征税人,正在2019年12月31日前,可采用转挂号为幼范围征税人。

  63.增值税平常征税人购进农产物(未采用农产物增值税进项税额审定扣除试点履行手段),可凭哪几种增值税扣税凭证抵扣进项税额?

  221.某境表游客于2019年4月1日来到我国。当日,该游客正在江西某退税商号购置了一件瓷器,获得退税商号当天开具的增值税通俗发票及退税申请单,发票解说税率13%,价税合计565元。2019年4月5日,该游客从江西离境。经审核,正在不研究退税署理机构手续费的景况下,该游客可得到退税额62.15元。退税署理机构能否凭据游客志愿采用现金式样为游客管理退税?

  65.增值税平常征税人(农产物深加工企业除表)购进农产物,从幼范围征税人获得增值税专用发票的,怎样估计进项税额?

  49.关于仍然实行汇总征税的平常征税人的分支机构,分支机构年贩卖假使达不到500万元,该分支机构能否转挂号为幼范围征税人?

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